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审计内部控制实训篇一
摘要：集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理，保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式，因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计工作是一个较为复杂的工作，它的审核工作必须要站在公司所有者的角度，对公司全部的财务状况进行分析，因此如何提升集团公司内部审计有效性，成为现代集团公司不断一直在探索的核心问题。
关键词：集团公司；内部审计；有效性
内部审计是一种公司内部进行较为独立的控制活动。它的审核工作，是在相对系统和规范的情况下进行的，它要对公司各个组织经营活动、经营总体目标以及资源利用状况进行审查，并且在对这些内容进行审计完毕以后，提出相应的解决方法。它对监督集团公司工作人员提出的要求就是，认真履行本职工作。内部审计的目的性在于促进内部控制制度的健全，从而达到对成本的控制的目的。
一、浅谈集团公司内部审计的重要性
（1）内部审计是保证企业履行责任的前提
现代企业制度已经完全不同于以往的企业制度，现代企业制度最重要的表现形式就是经营权和所有权分离，董事长是连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样的关系可以被看成一个守约责任。因为管理层和经营管理层不在同一管理层面上，所以会出现工作不协调的问题。此时就需要用一个机构对双方的行为进行监督，这时内部审计的出现就担起了这样一种责任，审计部门的出现保证了两部门双方可以充分对责任进行履行。
（2）将企业风险降低到最小值
对风险的控制是一个较为复杂的过程，集团内部审计人员长期在企业中工作，对公司内部的业务较为熟练，并且还能够对生产经营总过程进行全面的掌控，他们具有敏感的洞察能力，可以对企业存在那些风险进行预测，并对其进行分析，从而根据风险的特点对风险提出针对性的解决措施，因为集团内部审计部门的出现，有效的将企业风险降低到最小值。
（3）提高企业经营效益
在实际的审计工作中，审计部门对审计报告均是针对公司出现的问题，而设计的意见，这些意见和建议可以在根本上提高企业工作效益。其实审计工作也是集团企业管理的'一部分，所以集团公司内部审计工作可以有效的提升企业经营效益。
二、如何提升集团公司内部审计的有效性
通过上述我们认识到了企业内部审计工作的重要性，集团公司内部审计工作是保证集团公司利益提升的前提条件，只有全面提升集团公司内部审计工作才能将企业风险降低到最小值，那么要想提升集团企业内部审计的有效性，就必须做好以下几项工作。
（1）领导对内部审计工作必须重视
领导是集团公司所有事项的决策者，一项措施能否很好的被实施领导是关键。因此要想做好内部审计工作，领导重视工作是关键。领导必须针对内部审计工作的事前、事中、事后可能出现的所有问题进行全面分析，保证有效的对集团内部审计工作薄弱环节进行掌控，从而为集团公司提供一个健康的发展环境。内部审计工作只有领导自己重视是不全面的，要让内部审计工作落实到各个领导部门干部中，让部门领导干部将审计工作落实到每个工作环节中，与此同时将审计职能发挥到最大值，也尤为重要。通过审计职能可以将一些经验丰富却专业知识技能较高的优秀人才安排到内部审计岗位上，那样可以在整体上发挥内部审计的积极作用。
（2）保证审计工作的独立性
审计工作的独立性要求，审计机构和审计人员在对集团内部审计工作进行审计时，不受到来自外部或者内部的影响，内部审计工作始终独立的发挥其重要的作用。要想保证内部审计工作的独立性，坚持以下两点是关键。第一点，单位内部审计部门，要始终独立于其他部门要建立在其他部门以上。第二点，保证集团公司内部审计部门是由专业的全职人员组成，不能出现其他工作人员兼任的情况。因此这两项原则才使得集团公司内部审计部门独立于其它部门，只有这样才能保证内部审计部门可以公正客观的对出现的问题进行评价。
（3）集团公司审计人员角色定位要全面
集团公司在对人员进行定位的时候一定要客观准确，集团公司内部审计制度它的目的在于对部门和单位内部的管理工作进行监督，从而达到对财经纪律的维护，改善经营管理体制提高经济效益的目的。因此对集团公司内部审计人员角色进行正确的定位才能在审核部门出现偏差初期，对问题进行全面的分析。所以集团公司审计人员角色进行全面定位至关重要。
（4）加强内部审计人员精神文明建设
加强内部审计人员经济文明建设，最好的方法就是加强内部审计人员职业道德建设，在职业道德建设的过程中一定要增强内部人员交流，内部审计人员性质是从事会计监督和单位管理的部门，它是提供经济信息的特殊行业，这个行业涉及的面较为广泛，并且影响程度也较为深远。因此内部审计人员职业道德水平的高低直接影响到集团公司内部审计职能的发挥，因此加强精神文明建设工作必须做到位，实践证明，企业文化的建设在发挥员工积极性方面起着重要的作用。加强内部审计人员精神文明建设还要求内部审计人员对自己的工作性质、工作内容充分的了解，因此才能把握审计工作的方法与执法力度。另一方面要让公司所有的部门都了解内部审计工作，增加与各部门的沟通，开展宣传工作让更多的人支持内部审计工作。
（5）将计算机应用到内部审计工作中
信息全球化是现代经济的最要特征之一，促进信息全球化重要的因素就是计算机的广泛应用，很多企业看到了计算机工作效率高、工作速度快以及共享性强的特点，将计算机应用到企业管理中。因此计算机是否应用到企业中成为衡量企业重要的标准之一。虽然现代计算机技术已经应用到集团公司内部审计中，但是内部审计计算机制度却并未健全，很多计算机在工作性能上存在相对落后的现状，这种现状存在在一定程度上制约了集团公司内部审计工作的开展，因此要想改变这一现状就必须应该从岗位职责划分、操作细节工作、信息化档案管理工作等方面出发。与此同时加强集团公司内部审计人员的技能培训工作也同等重要，因为只有审计人员掌握了计算机操作技能以及熟练操作软件，才能保证审计人员可以高效的完成审计工作。
结束语
集团公司内部审计工作为企业履行自身的职责提供了重要的制度保障，集团公司内部审计工作可以降低企业风险，因此很多公司对其的重视程度越来越高，近些年各企业一直在积极探索，如何提升集团公司内部审计有效的方法。总结出了以下几个方面即：保持集团公司内部审计工作的独立性、加强精神文明建设以及审计人员角色分配合理性。因此这几项工作能否落实到集团公司内部审计工作的各个环节中，对现代集团公司提出了新的要求。要始终保持集体公司内部审计工作走在其他工作的最前端，是现代集团公司内部审计必须要坚守的原则。
审计内部控制实训篇二
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对xx分公司进行了审计。xx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按xx规定及本次审计意见进行处罚。
xx分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
金存在不能及时上缴公司账户的现象，如xx分公司200x年xx月xx日的xx金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的`合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝
对值合计
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，xx分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
xx分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
1、x-x月销售额构成分析
200x年x-x月份xx分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……
2、x-x月销售量分析
审计意见……
分公司费用构成及销费用率对比情况……
……
审计意见……
审计意见……
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
合同签订、跟踪管理……
审计意见：……
附注：分公司基本情况表;
分公司职工借款情况表;
分公司借货明细表;
分公司销售分析表;
分公司费用分析表。
xx集团有限公司总审计师：xxx
助理审计员：xxx
审计部200x年xx月xx日
从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。
审计内部控制实训篇三
宁夏股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了宁夏股份有限公司(以下简称xx公司)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx公司董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的'非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，xx公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：xxx
中国北京市
xxx年xxx月xxx日
审计内部控制实训篇四
宁夏xx股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了宁夏xx股份有限公司(以下简称xx公司)2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx公司董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，xx公司于2016年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
xx会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
中国北京市
二〇一七年三月三日 中国注册会计师：
审计内部控制实训篇五
会审字[2017]0569号
xx特种电磁线股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了xx特种电磁线股份有限公司(以下简称“精达股份”)2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是精达股份董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为，精达股份公司于2016年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
xx会计师事务所 中国注册会计师：
(特殊普通合伙)
中国注册会计师：
中国·北京
二〇一七年三月四日