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存货监盘实训心得篇一
1.对存货实施的审计程序要求(2个方面)
(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);
(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定。
注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。
(二)存货监盘计划
存货监盘实训心得篇二
第九章 工程项目成本计划与控制
本章重点：1.成本计划
2. 成本控制
本章难点：成本分析方法
教学目的：要求学生1）熟悉成本计划概念，2）掌握成本与工期的关系，
3）掌握成本分析方法。
教学时数：8学时
教学方法和手段：教授为主，辅以多媒体教学。
第一节 成本计划
一． 计划成本与成本计划
1． 计划成本
工程项目的计划成本和成本计划是两个不同的概念。计划成本是预算成本，实际成本相对应的概念。
是预先确定的以货币表示的项目成本耗用的计划数。项目计划成本是项目成本计划的组成部分和具体内容。
2． 项目的计划：是项目施工综合计划的重要组成部分。它是项目管理者在进行成本预测的基础上，以货币形式确定后项目计划期内实施所需支出和降低成本的具体行动计划，并且按成本条理层次、有关成本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解并制定各级成本实施方案。
3． 积极成本计划的特征：
a． 成本计划不是被动的而是积极的。
b． 采用全寿命期成本计划方法，即要考虑建设成本，还要考虑运营成本。
c． 全过程的成本计划管理。
d． 成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，同时必须与项目盈利的最大化相统一。
二． 工程项目成本模型（s型曲线）
1． 绘制方法。
a． 按各个活动的最早时间输出横道用并确定项目单元的工程成本。
b． 计算成本强度（假设工程成本在持续时间内平均分配）
c． 总结各时间段成本强度。
d． 工作成本——工期表图
e． 计算各期期末的计划成本累计值并作曲线。
2． 例子
三． 工程项目资金计划。
（一） 概述
1． 对业主：现金流量计划主要表现为支付计划。
2． 承包商：工程计划与支付计划。
3． 工程项目现金流量的作用。
a． 安排资金以保障正常的施工，即可安排借贷款计划。
b． 计算资金的成本。
c． 考虑财务风险对策。
（二） 计划方法
1． 支付计划
承包商工程项目的支付计划
a． 人工费支付计划。
b． 材料费支付计划。
c． 设备费支付计划。
d． 分包工程款支付计划。
e． 现场管理费支付计划。
f． 其他费用支付计划。
2． 工程款收入计划
3． 现金流量
4． 融资计划
a． 融资计划确定
b． 融资方式
自有资金，国外金融机构贷款，发行股票
发行债卷，合资经营，合作开发，国际租贷
四． 成本与工期的关系。
1． 与时间无关的成本：材料费，工程中的一次性费用。如临时设施的建设费用。
2． 与时间有关的费用。
a． 与时间成正比的：租贷设备费用，现场管理费用，临时设施运行费
3． 其他类型成本：为了压缩工期需采取一些新的技术措施的成本。
第二节 成本控制
一． 工程项目成本控制
（一） 工程项目成本控制依据
1． 业主的投资控制文件（依据）
a． 决策阶段的投资估算。
b． 初步设计概算。
c． 技术设计修正概算。
d． 施工图预算。
e． 合同价
f． 工程结算，决算。
2． 承包商的成本控制依据
a． 合同价
b． 施工成本计划（施工预算学）
（二） 成本控制的主要工作
1． 成本计划工作
2． 成本监督
3． 成本跟踪
4． 成本诊断工作
5． 其他工作
（三） 成本概算过程
1． 成本结构及成本数据
c． 企业成本数据：汇集各工程的直接费，其他直接费，现场经费。（工地总成本）
2． 实际成本验算过程
3． 成本开支监督
a． 落实成本目标
b． 开支的审查和批准
c． 签定各种外包合同时，控制外包价格
（四） 成本跟踪和诊断
1． 分析的指标
a． 工期和进度的分析指标。
时间消耗程度=已用工期/计划总工期*100%
工程完成程度=已完成工程量/计划总工程量*100%
=已完成工程价格/工程计划总价格*100%
=已投入人工工时/计划使用总工时*100%
b． 效率比：对已完成项目
机械生产效率=实际台班数/计划总台班数
劳动效率=实际使用人工工时/计划使用人工工时
c． 成本分析指标
成本偏差=实际成本—计划成本（或施工预算）
成本偏差率=（实际成本—计划成本）/计划成本*100%
利润=已完工程价格—实际成本
体现企业效益：施工预算与施工图预算比较
2． 因素分析法
也叫连锁代替法或连环代替法。它是用来确定影响成本计划完成情况的因素及其影响程度的分析方法。
分析程序：a、确定分析对象
b、确定该项成本指标
c、计算计划数
d、将各因素的实际逐个替换其计划（预算）数，替换后的实际数保留下来，并计算新的结果。
e、每一次替代结果与前一次计算结果比较，并计算差额，其差额就是这一因素对计划完成情况的影响程度。
工时单价20元/m2，人影响模板安装人工费费用的三个因素为工程量，劳动效率，工时单价。采用因素分析法（按工程量，劳动效率，工时单价顺序）对其进行分析。
解：a 计划人工费用=20*30000*元
实际人工费=32000*25*元
成本差异=560000—480000=80000元
b 第一次替代
实际工程量*计划劳动效率*计划工时单价
=32000*20*
差异数=512000—480000=32000
c 第二次替代 由于工时单向引起的成本变化
实际工程量*实际工时单价*计划劳动效率
=32000*25*
差异数=640000—512000=128000元
d 第三次替代由于劳动效率引起成本变化
实际工程量*实际工时单价*计划劳动效率
=32000*20*元
差异数=560000—640000=—80000元
（三） 差额分析法（同上例）
a 工程量变化的影响：（32000—30000）*20*元
b 工时单价变动的影响：32000*（25—20）*元
c 劳动效率变化的影响：32000*25*（—）=—8000元
（四） 成本分析例子
劳动效率：14670/14350=
成本偏差=1156664—1099583=57081
成本偏差率=57081/1099583=
已实现利润：1157000—1156664=336
利润率=336/1157000=
从总体上本工程虽未亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低
二． 成本状况评价
1． 实际和计划成本模型对比
2． 效率的比较分析
3． 成本要素比较分析
三． 成本超支的原因分析
1． 原成本计划数据不准确，估价错误，预算太低。
2． 外部原因
3． 实施管理中的问题
4． 工程范围的增加，设计的修改
四． 降低成本的途径和措施
1． 确定先进，经济合理的施工方案
2． 加强技术管理，提高工程质量
3． 加强材料管理，降低材料费支出
4． 加强劳动工资管理，提高劳动生产率
5． 提高机械设备的使用率
6． 节约间接成本
篇二：《成本管理改善思路》学后感
《成本管理改善思路》学后感
昨天晚上听了王老师成本管理改善的课程，听后感触很深，回想自己这几年以来成本管理之路，心潮起伏，思绪万千。
王老师课程里面成本管理思路非常值得我们去深度思考：
一、认清自己的角色
财务分管成本管理的主要责任人，一定要先分清自己是牵头者或者配合者的角色，说白了就是定位自己，这个出发点没有解决好，后面很多事情做的会很被动。我们要知道自己属于哪个角色，有的时候可以直接问领导，有些领导会告诉你的定位，有的时候很多领导都不说，这个时候你就要多和领导沟通，准确吃透领导表达的潜台词是要你干什么，也许他是要你做牵头者，这样他可以省很多事情，也许他要你只是配合来做这件事情，很多时候领导有自己的利益考量，但是他不会明确的指示你，所以你自己一定要有自己的思路。如果领导什么都不说，你可以自己先尝试着做某种角色，在表演这个角色的过程中如果很顺利，你就一直延续下去；如果感觉不对劲，在公司里面流言蜚语到处飞，你要及时从以前的角色切换到新的角色里面。总之，认清自己在整个局中是该干什么的，才能将角色的主动权牢牢抓在自己手里。
得对他没有什么用。现在想起，自己还是没有彻底了解领导目前在成本管理方面想要解决的问题是什么，自己能给他带来的价值点在哪里，领导需要你对于他的价值是什么，这些关于“价值”的问题没有解决好，你有再多的“小李飞刀”，也不能在公司里面很顺利的晋级和加薪。之前武老师就提到过，职场中我们要做一个有“价值”的人，而不是一个“懂”得很多的人。一个有价值的人，说白了就是要了解领导的需求是什么，然后自己有专业和综合素质解决他的问题，这就是你的价值，只有这样才能很顺利的开拓自己的职业生涯。
二、从大处着眼，整体布局
很多时候，我们做事情没有想好整体思路是什么，碰到问题就开干，这不是一种很好的做事方式。在一个公司要做成本管理，先要弄清楚公司目前成本管理问题状况是什么，每一个公司成本问题都是不一样。因此我们要有整体思维，先寻找问题，然后发现问题，再分析问题并去解决问题。
三、明确成本管理组织框架中各个角色不同的责任
情，只是使劲的在后面驱使，前面没有诱惑和激励，这样自己会推的很累，而且也不见得有实质效果。
四、有组织计划和协调的管理能力
合理的成本分摊动因，哪一个跟产品成本关联紧密，就用哪一个，如果要用标准工时，就要有专业的工程ie人员去测、去建立公司的标准工时管理制度。（5）有一套准确的存货物流出入库单据账务处理的标准流程，单据的出入库要和物流、财务、税务等业务相结合，确保所有的单据出入库要和财务对应的会计科目是你觉得想要的合理的会计科目，如果有标准的erp系统来管理这些会省很多事情，没有这个资源支撑，财务会做的很累，所以自己有时候要去“哭”，让领导道有这么管理系统对他是有好处，产出远远是会大于投入的。（6）加强对“四单”结案的管控，这是对整个供应链物流的管控，这些数据不合理，即使仓库在系统里面做的单据账务处理准确，成本核算出来的数据也是偏离实际的。所谓的“四单”，即是采购订单、生产订单、委外订单、销售订单，这四单的管控可以看出公司整个运营管理当中的问题，以前公司成本这块只有生产订单的结案和管理，另外三单是我自己有一天针对供应链物流管理很混乱想到的，只不过是同理类推而已。（7）加强存货实物的稽核和盘点工作，辅助抽盘和月底盘点相结合方式，存货账实不一致可以看出物流管理过程中很多问题。
（8）确定好成本中心和责任中心、利润中心。有的车间有很多生产步骤，前段、中段和后段都不是流水线式生产，如果将整个车间当成一个成本中心或者作业中心，对于车间员工业绩管控就不能很好反映出来，如果分成不同的成本中心或者作业中心，可以看出该作业中心投入和产出的情况，生产效率情况，对于成本管控有积极意义。
其次，是要有成本控制活动方案，成本管控的策略。先要有推动事情向前走的能力，确保并且要有专业的成本管理技术。做成本管控方案，我们可以先测算成本控制产生的目标效益，然后让业务部门拟定方案，然后引入关键业绩指标，再召开相关会议，确定业绩指标，然后再敲定业绩奖惩方案，并签署责任状，剩下的就是开干。
篇一：成本会计上半年工作总结
成本会计工作总结及计划
首先总结完成的工作：
2、 公司每月的挖潜目标，除了排查纠正bom错误和生产订单检查减少不必要的 成本误差，降成本推进工作始终没有大的进步。
分析原因可能主要有二：
3、 对sap系统财务部分学习力度不够，未能从系统中发掘问题。
1、 从细节方面严格要求自己，保证报表100%正确；
3、 加大sap系统学习力度，从系统中发现及解决与成本相关的问题；
5、 经常总结，反思自己的工作方式、工作方法，创新工作思路，提出对领导有用 的意见和建议，争取将工作的意义最大化。
最后，感谢领导和同事们在工作中的默契，同时也请求大家继续互相理解、互相支持，我们携手同行，共同迎接我们辉煌的未来！
篇二：成本会计教学计划
成本会计教学计划
课程简介 《成本会计》是根据企业生产经营过程中发生的各种费用，通过一系列的方法进行归集、分配，从而计算出完工产品的总成本和单位成本，为企业进行成本管理、计算损益提供真实、准确的成本信息。另外，根据提供的成本信息编制成本计划、成本报表，同时进行成本控制和成本分析，为企业降低成本、提高经济效益服务。
?预修课程
中级财务会计
? 课程结构
本课程教学由以下几部分组成： 1．课前准备：
（1）阅读教学计划相关问题；
?教材及参考资料
1．主要教材：
欧阳清 万寿义主编：《成本会计》，东北财经大学出版社，2004年 月版。
2．参考资料：
?学时分配
学时分配表
篇三：成本会计教 学工作计划
教 学 工 作 计 划
教师教学工作计划，由任课教师制定，教研室讨论通过，系（部）主任审查批准后向学员宣布执行。此计划必须在开学前制订，开学初第一、二周内讨论审查结果。计划制定后，必须认真执行，不得随意变动，如需变动，须经教研室同意，系（部）主任批准。教研室要检查计划执行情况。此计划一式两份，一份教师自存，一份经系（部）主任审查批准后由教研室存档。
教 学 进 度
篇四：高美玲20xx年工作总结及20xx年工作计划
高美玲20xx年工作总结及20xx年工作计划
一、工作内容
主要负责加工厂产品成本核算，工资社保审核，固定资产及工程付款审核，供应商对账，存货盘点，矿山和加工厂采购付款及费用报销审核等。
二、岗位认知
现代成本会计的七个主要职能是成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本决策是成本会计的重要环节，在成本会计中居于中心地位。它同成本会计其他职能是密切联系的，成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策既定目标的保证，成本核算是成本决策预期目标是否实现的最后检验，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。目前，我的工作主要是成本核算、成本分析。另外，在板材成本核算采用分批法核算。
三、个人情况
存货监盘实训心得篇三
(4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
(1)存货移动
尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
(2)存货截止
注册会计师可以获取有关截止性信息(如存货移动的具体情况)的复印件，有助于盘点日后对存货移动的会计处理实施审计程序。
f.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。
3.检查存货
在存监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。
注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
4.执行抽盘
在对存货盘点结果进行测试时(双向测试)：
(1)注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以获取有关盘点记录准确性审计证据。
(2)从存货实物中选取项目追査至盘点记录，以获取有关盘点记录完整性的审计证据。
5.需要特别关注的情况
在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
在存货监盘过程中，注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。
(1)再次观察盘点现场
再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
(四)特殊情况的处理
存货监盘实训心得篇四
注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
2.制定存货监盘计划应考虑的相关事项(7个)
在制定存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的相关事项包括:
(1)与存货相关的重大错报风险;
(2)与存货相关的内部控制的性质;
(3)对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令;
(4)存货盘点的时间安排
(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;
(7)是否需要专家协助。《中国注册会计师审计准则第1421号—利用专家的工作》规范了如何利用专家协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
(1)存货监盘的目标、范围及时间安排
存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检査存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
(2)存货监盘的要点及关注事项
存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。
注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。
(3)参加存货监盘人员的分工
注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。
(4)检查存货的范围
注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检査存货的范围。
在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。
存货监盘实训心得篇五
在某些情况下，实施存货监盘可能是不可行的。这可能是由存货性质和存放地点等因素造成的，例如.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。
然而，对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售、盘点日前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
2.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘
二是气候因素，即由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货，如木材被积雪覆盖。
如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
3.由第三方保管或控制的存货
(1)向第三方函证
(2)实施检查或其他适合具体情况的审计程序