最新内部审计人员职业道德规范案例 企业内部审计人员职业道德规范建设论文(通用5篇)

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内部审计人员职业道德规范案例篇一

摘要：

在国企改革视角下，审计工作成为了企业改革发展中的重要环节。随着改革发展，企业要不断创新审计理念，将集体审计和内部审计有机结合起来，共同发挥它们的作用，为企业的可持续发展带来帮助。本文对国企改革中集团审计和内部审计的相关性进行了深入研究，指出如何有机结合集团审计和内部审计才能更好的服务于企业，为企业带来更好的发展。

关键词：

国有企业；集团审计；内部审计

一、集团内部审计存在的问题和挑战

1.内部审计缺乏独立性，无法公正、客观的进行

目前，大部分企业集团内部审计受权力的影响很大，集团内部审计不仅要依照企业集团的安排做事，受企业集团的严格监督和管理，而且企业集团内部审计由于很多企业内部职能划分不明确，再加上领导层和管理层的一些错误观念的引导，企业内部审计部门只起到对企业经营和财务活动的监督作用，所以内部审计部门并不具备独立性，无法独立的开展审计工作，从而无法保证企业集团内部审计的客观、公正。

2.缺乏专业的审计人才，审计工作质量和效率较低

由于国内市场审计人才的缺乏，大部分企业的审计人员都是由财务人员来担任的，这样一来，由于财务人员在审计方面的专业知识极度缺乏，从而使得企业的内部审计工作无法有效的展开，没有使用专业的审计方法统计抽样法来进行审计，再加上目前大部分企业任然以人工查账的方式来进行审计，没有建立起信息化的审计模式，导致企业的内部审计效率和质量较低，给企业带来不利影响。

3.错误定位内部审计职能，无法充分发挥其效用

很多企业由于领导层和管理层缺乏专业的审计知识和科学的理念，在审计的职能划分上出现偏差，将内部审计视作优化企业管理，提高企业管理水平，对企业经营活动和财务活动进行监督的工具。而事实上，内部审计是对企业所有活动的进行检查、审核的工具，从而防止各项活动的各个环节出现错误，有效的防范风险，减少企业不必要的财务损失，而企业对内部审计认识的偏差使得内部审计无法有效发挥其作用。

4.内部审计相关理论较落后，无法支撑企业的内部审计发展

虽然目前我国企业的内部审计已经取得了较大的成功，但是在内部审计的理论方面还处于较为落后的状态，例如内部审计实务理论和内部审计基本理论所涉及的范围较窄，理论的深度也不够，对于审计还没有明确作出系统化理论，而在理论落后于实践的情况下，企业内部审计很难取得更好的发展。

二、国企改革视角下集团内部审计对策

1.构建独立的内部审计机构，充分发挥内部审计作用

对于集团来说，需要建立独立的内部审计委员会，而且该内部审计委员会位于董事会之下，保障内部审计委员会能够客观、公正的对你也集团的各项经济活动和财务活动进行审计，从而保证各项活动的合法性和效益性，使其能够真正的发挥其监督作用。对于企业来说，企业集团需要将内部审计机构直接交于总经理领导，使其能够在不受其他权力的干扰下有效的开展内部审计工作，规范各项活动的进行，有效规避风险。

2.提升审计人员专业素养，提高企业集团内部审计水平

企业必须聘用专业的审计人才来开展内部审计相关工作，审计人员不仅要充分掌握审计方面的知识，还要对计算机、法律等方面的知识有充分的了解，同时企业需要对审计人员进行定期的培训，通过组织参观内部审计水平高的企业和邀请审计方面专家进行审计知识的讲座不断通过企业审计人员的专业素养。除此之外，企业需要合理的运用审计人才，充分发挥各个人才的作用，帮助员工解决一些生活上的问题，使其能够将更多的心思花在工作上，并对工作做得好的员工给予一定的奖励，激发员工的工作积极性，从而不断提高企业集团的内部审计质量和水平。

3.构建内部审计信息共享平台，提高内部审计信息质量

在改革视角下，国有企业需要建立企业内部审计信息和结果共享的平台，并编制完善的平台管理制度和分级管理制度，同时不断更新审计技术和通信方法，并不断的提出建议来加强对信息共享平台的管理，从而不断提高内部审计工作效率，提高企业管理水平，实现企业最终发展目标。企业还需建立完善的审计质量评价体系，对审计人员的工作进行评价，使其具备深刻的服务意识，推动其与各部门的合作之间对内部审计中问题的成因和潜在影响进行深入的分析，从而编制完善的解决方法，进行一定的风险防范，不断优化内部审计，同时推动审计人员其进行自主学习，不断提升自身审计水平，保障内部审计的公正、独立，提供内部审计水平和质量。

4.强调事前审计、监督、开展和管理，有效防范风险

目前，大多数国企所施行的审计方式是事后审计，这样的方式使得审计缺乏时效性，还可能导致会计信息失真，所以企业应将审计的重心由事后审计放到事前审计，通过强调事前的风险防范来加强内部审计，企业可以通过在业务活动之前进行内部审计，预测业务开展过程中可能的风险点，编制出完善的处理方案，从而形成事前防控的内部审计，有效降低运营风险。对于企业监督部门来说，其应从风险管理入手，在业务开展之前就进行全面的调查，从而在事前加强对内部审计防范风险监督、控制和管理，并对风险防范能力进行评价，建立起完善的绩效审计体系，从而不断优化内部审计风险防范体系，保障各项活动顺利进行。

5.完善内部审计制度，优化内部审计流程，有效发挥内部审计作用

对于集体审计来说，其需要建立起“大审计”模式，通过编制完善的内部审计章程并明确规定企业内部审计机构的权责、各审计小组的权限以及工作范围和相应的内部审计制度来约束内部审计人员的工作行为，从而不断优化审计工作流程，最大限度的发挥审计发现问题、防范风险的作用，同时，集团审计需要明确内部审计经济责任，并对审计流程编制相应的审计手册，从而不断加强对建设项目投资的审核管理，不断提高各利益方和国有资本对内部审计的建设性作用和资本的价值，不断提升项目内部审计的质量，有效发挥集团审计和内部审计的作用。

参考文献：

[1]孙倩倩.我国国有企业内部审计转型问题研究[d].财政部财政科学研究所，2014.

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内部审计人员职业道德规范案例篇二

内部审计人员职业道德规范案例篇三

摘要：随着我国社会经济的快速发展和科技的不断进步，作为政府宏观决策的依据，越来越多的投资者、决策者开始重视会计信息。而会计人员职业道德水准高低会对会计信息的质量的好坏产生直接的影响，因此，如果要想提高会计信息质量，必须加强会计从业人员的职业道德建设。

关键词：会计职业道德；会计信息质量；主要措施

随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，随之而来的是人们欲望的膨胀和职业犯罪率的上升，因此，人们越来越关注职业道德问题。作为会计信息的提供者，会计从业人员如果具有良好的职业的道德，不但有利于提高会计信息质量，而且有利于贯彻执行我国的财经法规制度和维护我国的经济秩序。因此，会计从业人员必须增强自己的职业道德，通过良好的职业品质来提高会计信息质量。

一、会计职业道德的基本内涵

会计职业道德的基本内涵可以从广义和狭义两方面来理解。从广义上来理解，会计职业道德是指会计从业人员在其职业活动内必须遵循的一种行为准则和规范，它不但体现了会计的职业特征，还能够调整会计的职业关系。它包括了会计职业与会计从业人员、其他职业以及会计从业人员和所服务的对象之间的关系；从狭义上来理解，会计职业道德仅仅指会计从业人员个人在其职业活动中所要遵守的职业行为准则和规范。会计职业道德不仅是会计法律制度的重要补充形式，还是会计行为规范的基础，与此同时，会计职业道德还可以充分保证会计目标的实现以及帮助会计从业者素质的提高。

二、增强会计职业道德的建设必要性

第一，提高会计工作质量要求增强会计职业道德的建设。作为政府宏观调控、企业经营决策的重要依据，会计信息的真实与准确与否，关系着能否提高会计工作的质量以及会计从业人员的整体素质。作为会计从业者，如果要成为德才兼具的管理者与理财着，必须具备良好的职业道德。第二，建立社会主义市场经济体制要求增强会计职业道德的建设。建立现代企业制度和建立强有力的宏观调控体系是建立社会主义经济市场体制的两大核心任务。会计管理和会计信息则恰恰是这两大任务所必需的。但是，由于受到某些会计从业人员职业道德素质低下的影响，在实际的会计工作中，会导致会计信息严重失真以及在许多领域与环节出现造假的问题。

第三，树立会计行业良好社会形象要求增强会计职业道德的建设。随着市场经济的`不断发展，会计从业人员也在不断面临着外界的各种利益诱惑，加上受到社会上一些不良吸气的影响，在部分会计从业人员中，出现了贪污、奢侈浪费、弄虚造假等不良现象，对会计良好形象产生了严重的影响。会计行业如果要想让社会改变对其看法，会计从业人员唯有加强自身修养，培养良好的职业道德，从而建立一个良好、和谐的工作环境。因此，如果要想会计信息质量得到切实提高，亟需增强会计职业道德建设。

三、增强会计职业道德建设的主要措施

首先，加强会计从业人员的职业道德教育，提高其自身素质。会计作为一种核算和监督经济活动的管理活动，其主要单位是货币，在核算和监督时需要采用专门的方法。会计人员作为这种管理活动的管理者，需要切实提高自己的职业道德素质。通过专业教育使会计从业人员的理论知识和专业技能得到培养。及时更新知识、增强理论联系实践的能力可以通过继续教育来完成，而让会计从业人员树立正确的世界观、人生观和价值观则可以通过社会教育来完成。目前，会计从业人员每年必须对自己的专业技能进行再学习，在某种程度上可以让其业务素质得到提高，但仅仅依靠这种方式还是远远不够的，必须让会计从业人员走出去，通过参观学习、经验交流会等多种形式来开拓其视野，自觉加强职业道德的素养，提高自身的素质，从而认识到会计职业道德在会计信息中的重要作用。

其次，建立和完善相关法律法规，加强对会计行业的监管。对会计行业的规范，除了运用道德约束之外，还需要法律对其进行强有力的监管。如果要想把全部道德规范全部法律化是完全不可能的，原因在于把道德规范全部法律化之后所需的执法成本是任何国家财力都无法承担起的。然而，随着我国经济实力的不断增强，科技的不断进步，那些基本和重要的道德规范需要国家尽可能地将其法律化，从而使会计职业道德法律法国体系得到完善。

与此同时，国家还需要加强对会计行业的监管，加大对违法行为的打击力度，提高其违法成本。要严厉惩处那些不遵循行业规则、失信的企业或个人，对于那些会计造假的上市公司要让其马上退市，并且取缔参与造假的中介结构，对涉及造假的相关会计人员的资格证书予以吊销，禁止其再从事相关的职业等。除此之外，还可以建立相关的民事赔偿制度，为了维护会计信息使用者的合法利益，使用者可以根据相关规定，对因相关人员造假对其造成的损失提起诉讼，要求得到合理的赔偿。再次，完善监督机制，营造良好的会计职业道德氛围。由于我国目前的会计职业道德准则内容还不够全面，可操作性还有待加强，因此，完善会计从业人员职业道德监督机制十分有必要。

如果要想提高会计从业人员的职业道德水平，必须加大监督和检查的力度。通过检查，对于那些违反会计职业道德的会计人员要予以严惩，除了取消其从业资质之外，构成犯罪的要依法追究其刑事责任，而对于那些具有良好职业道德的从业人员，各级会计管理部门要对进行奖励。以反面案例为借鉴，以正面典型为标杆，加强对会计从业人员的教育，营造一种会计职业道德评价的良好氛围。

最后，建立和完善内部控制体系。内部控制系统是一种自我控制、自我约束的重要手段，它是对各级会计管理部门所制定的措施、方法进行制度化、规范化、标准化。通过内部控制体系，与会计业务相关的各个环节如会计记录、授权批准等可以通过互相联系和互相制约来自动防止错误、查找错误和纠正错误，进而实现遏制造假的目的。作为会计工作与会计从业人员生产出来的“产品”，会计信息质量的好坏与会计从业人员的职业道德、业务素质能力息息相关。因而，只有不断增强会计从业人员的道德素质的建设，才能充分保证会计信息的质量。

参考文献：

内部审计人员职业道德规范案例篇四

摘要：作为高中生，各类社会现象会对我们价值观的形成、道德观念等方面产生一定的影响。以医疗机构为例，医生乱收红包行为、故意开贵药行为的出现影响了医疗机构的声誉。究其根本，这种行为是由医生的职业道德问题引发的。因此，需要通过对医生实际职业道德现状的分析，得出有针对性的优化调整意见，以期提升医生、医疗机构的医疗服务水平。本文从情感淡漠方面入手，对当前社会下医生职业道德现状进行分析和研究。

关键词：社会；医生；职业道德

一、当前社会下医生职业道德现状

这里主要从以下几方面入手，对我国当前社会下的医生道德现状进行分析：

（一）情感淡漠

情感淡漠是当前我国医生职业道德现状的主要特点之一。从本质角度来讲，这种特点的引发原因主要包含以下几种：第一，职业道德缺失因素。在实际的医疗工作中，某些医生更加注重自身的声誉。当这些医生自己无法确定自己能否有顺利解决患者的问题时，会利用拒收患者的方式规避医疗风险。而对于患者而言，医生的这种规避行为可能会延误他们疾病的最佳治愈时间。第二，职业道德素养低因素。从我国医疗机构的医疗设施配置情况而言，大多数医疗机构都为各个科室配置了相应的检测设施。这种基础条件使得某些医生忽视自身“望闻问切”能力的应用和发展，而是表现出极强的依赖检测设施、高精设备的倾向。除此之外，某些医生将医疗过程看成是一件不得不完成的工作。随着诊治患者数量的增加，他们很难对存在家境窘困、症状严重等状况的患者产生同情。

（二）价值取向

就价值取向方面而言，我国当前社会的价值取向逐渐呈现出多元化特点。在这种价值取向的影响下，人们对享乐观念、个人主义等不良价值取向的接受程度发生了显著增加。这种变化同样存在于我国的医务人员群体中。例如，某些医生忽视自身的救死扶伤本职，将医疗过程看成是自身的一种获利工具，通过暗示、明示等方式向患者家属索取红包。这种轻视医疗工作、违背救死扶伤原则的职业道德问题严重影响了医生本身以及医疗机构的声誉。除此之外，如果患者的诊治过程出现了问题，存在上述职业道德问题的医疗过程更容易引发医患纠纷，影响医疗机构的正常运行[2]。

二、医生职业道德问题的应对策略

为了提升医疗机构的服务质量，提高医生的职业道德素养，需要利用以下几种策略解决当前社会中医生身上存在的职业道德问题：

（一）医学伦理学教育及职业道德教育强化策略

为了优化医生的服务质量与不合理职业道德观念，在日后的医疗工作中，医院可以通过培训的方式对医生进行医学伦理学及职业道德教育。为了提升这两种教育工作的质量，培训人员应该将医生在实际工作中常常遇到的问题引入到培训教学内容中，通过正确处理方式及不良处理方式引发不同影响的讲解，逐渐提升医生的职业道德认知，使得医生能够有效应对后续医疗工作中的诱惑问题。随着医生职业道德素养的增长，医疗机构的服务质量、声誉也会发生相应改善。从患者角度来讲，医生及医疗机构的这种变化能够为他们带来更加优质的医疗体验，进而促进患者身心健康目标的实现[3]。

（二）激励与奖励制度应用策略

除了管理和约束之外，医生职业道德问题的解决还应该从激励与奖励方面入手。以激励措施为例，医疗机构及相关部门可以为医生制定出相应的激励制度，将职业道德楷模、救死扶伤模范人物通过海报、讲座等方式进行宣传，利用这些具有良好职业道德素养人物的正面作用，激发医生的工作积极性和正确职业道德观念，进而更好地开展各项医疗工作。就奖励制度而言，常用的奖励方式主要包含物质奖励和精神奖励两种。在实际的奖励制度编制过程中，医疗机构可以结合医生的实际需求选择适宜的奖励方式。

例如，某医疗机构通过匿名问卷调查的方式得出：67.13%的医生倾向于物质奖励与精神奖励结合的方式，25.93%的医生倾向于精神奖励方式，剩余6.94%的医生倾向于物质奖励方式[4]。则该医疗机构应该将物质奖励与精神奖励结合的方式应用在实际的奖励制度编制工作中。当医生高质量完成某项或多项医疗任务之后，可以根据奖励制度中的要求获得相关奖励。对于医生而言，他们从奖励中获得的成就感和喜悦感能够激发他们的工作热情，使得他们产生遵循职业道德标准要求的动力。因此，奖励制度的应用能够有效解决医生的各类职业道德问题。

（三）法律法规完善策略

法律法规是应对医患纠纷、医疗事故等问题的重要参考依据。随着医生职业道德状况的不断变化，医生在医疗过程中产生的问题类型也发生了相应的变化。我国目前该方面的法律并不完善。因此，当出现由医生职业道德低下、职业道德素养缺失等因素引发的问题时，无法利用相应的法律法规进行约束和规范。法律法规的不健全会提升以贵药代替平价药、收取红包等职业道德问题的发生概率。因此，在日后的医疗工作中，相关职能部门应该充分调查医生存在的职业道德问题类型，根据实际情况提出完善法律法规的意见，通过法律法规建设的完善，起到良好的警示作用[5]。

结论

从我国当前社会下的医生职业道德现状来看，由职业道德缺失、职业道德素养较低、职业道德观念不良等因素引发的乱收红包、开贵药行为仍然存在。为了优化我国医疗行业的环境质量，提升医疗机构的服务水平，需要针对实际的医生职业道德现状，应用法律法规完善、激励与奖励制度应用、医学伦理学教育及职业道德教育强化等策略，解决现阶段医生存在的各类职业道德问题。从某种程度上讲，医生职业道德素养的提升会对社会和谐水平的提高产生积极的影响。

参考文献：

[2]崔冰.医生职业行为激励与约束机制研究[d].首都经济贸易大学,.

[4]郭宁.医患双方对医生职业形象认知的现状调查及分析[d].华北理工大学,.

[5]申晨.中医院校医学生医师职业精神教育现状与对策研究[d].河南中医学院,.

内部审计人员职业道德规范案例篇五

一、加强企业内部审计人员职业道德规范的作用

(一)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助于完善企业的经营管理

目前，随着企业内部审计工作的重心逐渐由财务审计转向管理审计，审计工作对于企业经营管理的作用越来越大。通过加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，可以有效的提高企业内部审计的工作质量，从而帮助企业规避经营风险，完善企业的内部经营管理制度，提高企业的经济效益和社会效益。

(二)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助提升审计人员的执业水准

通过对内部审计人员职业道德规范的学习，企业内部审计人员能够不断的学习行业相关的法律法规知识，学习审计专业知识和审计方法，了解审计的最新发展动态。通过不断的学习，内部审计人员能够保持和提升审计的专业胜任能力。

二、内部审计人员职业道德规范的缺失原因分析

企业内部审计活动由于其所处环境的复杂性和特殊性，内部审计人员职业道德规范缺失的原因也比较复杂，主要体现在以下几个方面：

(一)企业内部审计人员来源复杂、审计专业技能缺乏

企业内部审计由于逐渐向管理审计发展，审计工作要求审计人员不但要熟悉审计专业技能，也要熟悉企业的具体经营管理流程。因此很多企业的内部审计人员来源不单局限于具备相关专业知识的审计人员，同时也有部分的审计人员来源于企业内部的经营管理部门。对于这部分审计人员来说，其审计专业知识缺乏、审计专业技能不高，因而导致其审计质量不高，所出具的审计报告不规范等问题。

(二)企业内部审计独立性较差，审计人员自我约束力不够

一方面由于企业内部管理的特殊性，企业内部审计工作受其他因素影响较大、缺乏审计独立性，导致审计结果不能客观、公正的反映所发现的审计问题。另一方面，企业内部审计人员自我约束力缺乏，在审计活动中，不能遵循内部审计人员职业道德规范进行审计。在目前企业内部审计案例中，经常出现有内部审计人员不遵循内部审计职业道德规范，出具与实际审计情况不符审计报告的情况。

(三)企业内部审计制度不完善

在实际工作中，企业内部审计制度的制定往往是按照企业内部管理的需要来设定的，不能完全遵循内部审计准则，因而企业内部审计制度的制定不规范，同时审计工作和岗位设置具有一定的随意性，人员流动性相对比较大，从而导致企业内部审计人员职业道德规范体系的建设不完善。

三、企业内部审计人员职业道德规范建设的对策

(一)加强企业审计人员对内部审计人员职业道德规范的学习

由于企业内部审计人员来源的复杂性，要加强对内部审计人员职业道德规范的学习。对于具备一定专业知识的审计人员，要学习和及时更新审计理论知识、提升对新兴事物的理解和接受能力，以适应新形势下内部审计工作发展的需要。对于熟悉企业经营管理转岗而来的审计人员，要加强审计专业基础知识的学习、培养审计思维、提升审计专业技能，以发挥他们的主观能动性和创造力，为审计工作的发展带来新思路。

(二)加强企业审计人员责任意识与自律意识的培养

企业内部审计是一份要求责任意识和自律意识很强的工作，要加强企业内部审计人员职业道德规范的'建设，规范审计人员的行为。对于企业内部审计人员来说，要培养正确的职业意识、树立正确的职业道德、规范自己的职业行为，要做到爱岗敬业，无私奉献，要自觉按高标准来规范自身的审计行为，严于律己。

(三)企业内部审计人员在选材时要坚持德才兼备的标准

实践证明，要做好企业内部审计人员职业道德规范的建设，审计人员的选材标准很重要，其道德水准的高低在一定程度上是决定性的因素。所以在企业内部审计人员的选材标准上，一定要坚持德才兼备的标准。作为企业内部审计人员，既要具备一定的审计专业知识和技能，同时也要具备较高道德水准，其素质的高低决定了审计工作结果的准确性和可靠性。

(四)要重视企业内部审计人员职业道德的教育，引进激励机制

从企业的角度来说，既要重视内部审计人员职业道德的教育，也要引进合适的激励机制。在制定具体的企业内部审计人员职业道德规范实施细则时，既要结合国家的相关法律法规，也要考虑采用生动的方式，运用多种形式进行教育。同时要制定合适的考核制度和配套的激励制度，促使内部审计人员主动去遵守职业道德规范。

综上所述，虽然探讨审计人员职业道德问题是一个老生常谈的问题，但企业的内部审计活动是一个动态的、不断发展历程，同时由于企业内部审计工作的特殊性，因而加强企业内部审计人员职业道德规范的建设就显得越来越重要。

作者:熊小军单位:江西外语外贸职业学院