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控制自我作文
3、但愿每次回忆，对生活都不感到负疚――郭小川。
4、人生的价值，并不是用时间，而是用深度去衡量的。――列夫・托尔斯泰。
5、一个人的价值，应该看他贡献什么，而不应当看他取得什么。――爱因斯坦。
6、生活真象这杯浓酒，不经三番五次的提炼呵，就不会这样可口！――郭小川。
7、沉沉的黑夜都是白天的前奏。――郭小川。
8、冬天已经到来，春天还会远吗？――雪莱。
9、先相信你自己，然后别人才会相信你。――屠格涅夫。
10、如烟往事俱忘却，心底无私天地宽。――陶铸。
11、常求有利别人，不求有利自己。――谢觉哉。
12、君子喻于义，小人喻于利。――孔丘。
13、不戚戚于贫贱，不汲汲于富贵。――陶渊明。
14、志不强者智不达。――墨翟。
15、燕雀安知鸿鹄之志哉！――陈涉。
16、志当存高远。――诸葛亮。
17、老骥伏枥，志在千里；烈士暮年，壮心不已。――曹操。
18、燕雀戏藩柴，安识鸿鹄游。――曹植。
19、穷且益坚，不坠青云之志。――王勃。
20、大鹏一日同风起，扶摇直上九万里。――李白。
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控制自我作文
人若云：我不知，我不能，此事难。当答之曰：学，为，试。人若把一生的光阴虚度，便是抛下黄金未买一物。
人人都有惊人的潜力，要相信你自己的力量与青春。要不断地告诉自己：“万事全赖在我。”人亲骨肉香。
人们要是能趁着高潮一往直前，一定可以功成名就。人们探测知识的境界，需要很多与开拓者同样的品格：事业心与进取心。
人们尽可跑得比老年人快，却不能超过他的智力。人没有信仰是活不下去的。
人类要在竞争中求生存，便要奋斗。人的知识愈广，人的本身也愈臻完善。
人的'一生，最值得赞美的时代，便是老年时代。孔子说他自己至七十才能“从心所欲，不逾矩”。人的成熟，在于找回童年时代对待游戏的那种严肃认真的态度。
人出生两次吗？是的。头一次，是在人开始生活的那一天；第二次，则是在萌发爱情的那一天。人不可能两次投入同一河流中去。
人，只要有一种信念，有所追求，什么艰苦都能忍受，什么环境也都能适应。让我们用智慧的金钥匙，去打开疑窦的大门，闯进创造的殿堂。
取得成就时坚持不懈，要比遭到失败时顽强不屈更重要。
求得的爱是美妙的，不求自来的爱则更妙。
最能保持人心之健康的预防药，是朋友的忠言规劝。最崇高的荣誉不在于永不摔倒，而在于每一次摔倒都能立起。
祖坟上冒青烟…走尽天边是娘好。
自信是成功的第一秘诀，
在进取者眼中，生活就是建功立业。你在人生的征途中兼程而进，迎接你的将是胜利的歌声。在患难中结下的友谊是世界上最宝贵的东西。
在成功的道路上，寂寞是必经的--站；耐得住寂寞的人，才能顺利地继续向前。在爱情和友谊中，别忘了彼此要相当相称。
幼稚是会生长，会成熟的，只要不衰老、腐败，就好。有志者，事竟成。
有所作为是“生活中的最高境界”。有了攀登时的坚强毅力，才有到达顶峰时的心旷神怡。
有了明天的人，就没有眼泪，那怕今天受尽了痛苦与灾难。友谊就像花朵，好好培养，可以开得心花怒放，可是一旦从根本上破坏了友谊，这朵心上盛开的花，可以立刻萎颓凋谢。
由智能养成的习惯，能成第二天性。由于正义，人对人来说是上帝，而不是狼。
永远不指望幸运！我们的最高原则是：面对任何困难都决不屈服！应知学问难，在乎点滴勤。
益者三友；友直，友谅，友多闻，益矣。友便僻，友善柔，友便佞，损矣。以嘲弄的眼光看待人生，是最颓靡的。
一支军队的实力，四分之三是由士气因素决定。一树之果，有酸有甜；一母之子，有愚有贤。
一日叫娘，终身是母。一人人从另一个人的谏言中所得来的光明，比从他自己的理解力、判断力中所得出的光明更加干净纯粹。
一切痛苦能够毁灭人，然而受苦的人也能把痛苦消灭。一切人类的价值的基础是道德。
一个真正具有生命力的天才，就是能将一片赤子之心带入老境的人。一个真正的人，他对困难的回答是战斗，对战斗的回答是胜利，对胜利的回答是谦逊。
一个温柔的女人能唤醒一座麻木沉睡的宫殿。一个人总要有些拂逆的遭遇才好，不然是会不知不觉地消沉下去的。人，只怕自己倒，别人不倒。
生活中，我们用真名说假话；网络中，我们用假名说真话...—什么时候我们才能用真名说真话呢？追到小偷你可以把损失拿回来；追到女朋友时，你的损失才刚刚开始...
目标管理和自我控制
企业集团财务控制中重要的一项内容就是根据集团的发展战略及计划，确定经营管理中反映经济责任与绩效的具体财务指标，并通过科学的方法对其完成情况进行监督考核。为了使集团的经营活动合理化、规范化，为了保证管理决策的贯彻，并提供及时可靠的内部财务管理信息，就必须对财务指标及评价标准进行管理和控制。
企业集团财务控制中目标管理的主要方法有预算控制和责任会计管理等方式。
4.1预算控制。
1，预算控制的概念。
预算控制是财务控制中的一种有效方法，它是关于企业发展的整体性规划，一般要事先确定目标，然后收集、归纳、总结能够反映实际运行情况的信息，并将此二者进行比较，再根据差异分析来决定控制的方向和强度。预算涉及了企业发展中价值目标的所有方面，企业的经营活动和财务活动都应受预算的控制，所以，预算是由各种活动、各种业务所反映的指标组成，且各种指标之间是有机结合的，它们共同组成了预算的总体。
预算具有全面规划、动态控制等特征。预算以价值形式反映了企业生产经营、财务管理的全部活动，它一般包括生产经营方面的销售、生产预算、采购预算等，财务方面的现金流量预算、往来结算预算、财务报表预算等。同时，预算是通过动态、实时的监控来实现目标管理功能的。
预算是财务控制中目标管理的有效手段。财务控制的目标就是保证财务管理活动的有效性、效率性、规范性，实现财务管理的目标，而预算的主要功能之一就是控制，而且是财务指标方面的控制，因此，预算是目标管理的有效工具。预算制定要以财务管理的目标为前提，根据企业的发展计划规划生产经营活动，并通过计划的形式，具体系统地反映出企业为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。预算的编制就是将企业的经济目标分解，落实到每一个责任单位，作为责任方经营管理以及考核评价的依据；预算的实施就是将每一指标落实到实际经营活动中；预算的控制就是对预算所反映的财务控制目标进行动态的监督反映、修正、改进，使实际与预算相一致。
企业集团尤其需要加强预算控制。一方面，企业集团需要预算来进行控制。企业集团一般是多层次的组织结构，随着管理幅度的增加及管理活动的复杂化，使得管理者很难进行直接的管理控制，这就需要一种有效的管理方法来保证集团经营目标的落实；同时，由于构成集团的成员单位之间的目标存在一定的差异，使得各方之间的利益会发生冲突，因此也需要一个权威有效的方式来明确各方的责任与利益，规范其经营管理的行为，进而使得各成员企业的目标与集团的目标保持一致。另一方面，预算更适合于企业集团。（1）预算的编制是采用从下到上的方法，考虑了下级的意见，照顾了下级的利益，下级单位及管理人员易于接受，这有利于调动成员企业的积极性，有利于各成员企业从企业集团的角度来审视其经营活动。（2）预算的整体性及全面性，使得成员企业在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少磨擦，增强凝聚力，易于形成合力，从而增强或提高整个企业集团的竞争优势。同时也可以使得企业集团内的资源配置达到最优，如避免重复建设投资等。（3）从目标上看，预算以企业的发展规划为依据，保证企业目标计划的实现。预算可以给每个成员企业以明确的经营管理目标，明确各方的责权关系，便于各成员企业进行自我控制、评价、调整。
预算的不足之处是其目标的确定是预期的，有很大的主观成分，所以准确性难以有效保证。另外，预算虽然具有一定的弹性，并具有一定的反馈功能，但相对于外部环境与内部经营活动的变化来说，仍有其滞后、不灵活的一面。这一方面影响经营管理的效率，另一方面也使预算的评价功能降低。在实际实施过程中，预算不能订得过高，否则使人们感到没有可能完成，因而产生放弃实现目标的努力，但预算又不能订得过低，不然会导致不负责任和低效率。
自我控制的名言
4、人生的价值，并不是用时间，而是用深度去衡量的。——列夫·托尔斯泰。
5、一个人的价值，应该看他贡献什么，而不应当看他取得什么。——爱因斯坦。
6、生活真象这杯浓酒，不经三番五次的提炼呵，就不会这样可口！——郭小川。
7、沉沉的黑夜都是白天的前奏。——郭小川。
8、冬天已经到来，春天还会远吗？——雪莱。
9、先相信你自己，然后别人才会相信你。——屠格涅夫。
10、如烟往事俱忘却，心底无私天地宽。——陶铸。
11、常求有利别人，不求有利自己。——谢觉哉。
12、君子喻于义，小人喻于利。——孔丘。
13、不戚戚于贫贱，不汲汲于富贵。——陶渊明。
14、志不强者智不达。——墨翟。
15、燕雀安知鸿鹄之志哉！——陈涉。
16、志当存高远。——诸葛亮。
17、老骥伏枥，志在千里；烈士暮年，壮心不已。——曹操。
18、燕雀戏藩柴，安识鸿鹄游。——曹植。
19、穷且益坚，不坠青云之志。——王勃。
20、大鹏一日同风起，扶摇直上九万里。——李白。
控制自我作文
我认为，如果高声训斥，至少有以下几点害处：一是人在气头上往往容易出言不当，不但会破坏教师自身的形象，也会破坏师生感情，有时甚至还会造成无法弥补的情感隔阂。二是破坏教师自己的情绪，影响正常授课。如果教师一进教室就生气发火，上课时情绪就会一落千丈，无法投入热情，学生也会受到影响而产生压抑情绪。因此，这时教师情绪的自我控制和调节就显得非常重要，这也是衡量优秀教师的一项重要指标。
那么，如何才能有效地控制和调节自己的情绪呢？笔者认为可以从以下几方面去尝试：
一、保持积极乐观的情绪。
教师在教育教学活动中表现出来的喜、怒、哀、乐、忧、惧等情绪，以及由这些情绪造成的心理氛围，必然会对教育教学的效果以及学生的身心健康产生或积极或消极的影响，同时也影响着自身的心理健康。与开朗活泼的教师朝夕相处，学生必然会受到积极情绪的影响，也会保持愉快向上的情绪状态。反之，如果老师经常是一副愁眉苦脸的样子或经常发脾气，学生必然会感受到压抑与沉闷。积极的心境来源于良好的品德和个性，如果教师热爱教育事业，热爱学生，胸怀开阔，兴趣广泛，为人友善，心态自然就会平和。
二、以宽容之心对待学生的过错。
所谓宽容就是宽大，有气量，不计较，能容纳。教师的教育在心理上从来不是单向流动的，在这个流动过程中，教师的教育态度一经转化为学生的情感体验，学生对待教师的态度就会产生相应的改变。一旦作为教育者的教师与受教育者的学生之间有了情感的沟通，学生就会信任教师，这就为接受教育打下了基础。而宽容能够在教育者与受教育者之间架起情感沟通的桥梁。法国文学大师维克多·雨果曾说过这样的一句话：“世界上最宽阔的是海洋，比海洋宽阔的是天空，比天空更宽阔的是人的胸怀。”只要我们多一点宽容，我想我们收获的也许比想象的要多得多。
三、及时控制和调节自己的情绪。
当教师感觉到自己怒从心头起时，最好先不要说话，可以做几次深呼吸，或者暂时离开现场，让自己有时间冷静下来。当然，教师要能及时控制自己的情绪，也不是轻而易举的，它需要教师不断提高个人修养，同时真正把学生看作是一个独立的生命个体，用爱心、诚心和耐心对待每一个学生。
目标管理和自我控制
“一个人最难战胜的不是别人，而是自己。”这条真理想必谁都知晓。而在繁乱纷扰的现代社会，随着世界的大流，人人都急着投入一场轰轰烈烈的人生浩歌中，多少人被迷失得不知所踪。面对生活中的大小事，能做到很好地控制自己的情感，才能战胜自己，战胜生活。“古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。”这些人之所以成为伟人，想必他们每个人都有着极强的控制力。在失败时控制自己的伤感，拾起勇气；在成功时，控制过度的喜悦，一路前行；面对别人的嘲笑，控制愤怒，一往无前……在人生的每一个关卡，他们都能控制喜怒哀乐，给人生的每个阶段都画上一个完整的句号。
回望历史长河，那些伟人身上都彰显着控制克己的魅力。有“士可杀不可辱”的.士大夫；有不为五斗米折腰的陶渊明；有自我放逐，对权贵嗤之以鼻的竹林七贤；更有为正义而牺牲的俄国贵族……他们的感人事迹都在告诫我们：控制自己的情感欲念，不管世界如何改变，也要坚持自我，不为所动。
然而，高速化的现代社会以排山倒海之势向人们袭来，有多少不知所措之人被卷入其中！微博控，苹果控，沙发控……我不禁感慨，这样一些小小的欲念就能将人活活生生禁锢住，人的高贵从何谈起？想到那个在故宫铜缸上刻字的梁齐齐，愤怒他素质低下的同时，我也为现代人克制力的缺失而心寒。
所以，从今天起做个精神贵族吧！学会控制自己的感情，让自己看清人生之路。我们不妨学学杨绛先生，她已逾百岁。一个人能经历人生喜怒哀乐、爱恨情愁，健康地踏过一百多个春秋是很不容易的，从做钱家媳妇的诸事含忍，到国难中的忍生活之苦，以及在名利面前深自敛抑，“甘当一个零”，杨绛先生善于控制内心，淡然处世，忍生活之苦，保存天真，最终让她的生活如此幸福。
佛语有云，心随境转是凡夫，境随心转是圣人。学会控制并不是要让你成为卫道士，而是要让你成为清心寡欲、淡然处世的精神贵族。
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控制自我作文
美国著名的数学家乔治・盖洛普说：“人们对历史上有些人物念念不忘，有时并非由于他们的政绩如何、战功多大、拥有多少财富，而只因为他们的某些性格上的细微特点。”财经作家吴晓波就调研过全球30位首富，发现他们在细微性格上极其相似：低调、坚硬、貌似不近人情，就像一枚硬币。换一个角度说，就是这些富人们对自己有着近乎固执的控制能力。
心理学家早就发现，一个人的自我控制能力与其人生成就似乎有着某种关联。1968年，美国心理学家沃尔特・米歇尔在比英幼儿园主持了著名的“棉花糖实验”。实验开始时，每个孩子面前都摆着一块棉花糖。孩子们被告知，他们可以马上吃掉这块棉花糖，但是假如能等待一会儿(15分钟)再吃，那么就能得到第二块棉花糖。结果，有些孩子马上把糖吃掉了，有些等了一会儿也吃掉了，有些等待了足够长的时间，得到了第二块棉花糖。这项实验最初的目的，只是研究孩子在什么年龄会发展出某种自控能力。然而在、30年、41年之后，研究小组都获得了一致的发现：当年“能够等待更长时间”的孩子，在后来的人生发展、事业成就上都出乎意料地超越了那些“迫不及待”的孩子，也许这就是自我控制力强大的衍生作用。
一位著名企业家曾经在事业发展得风生水起时犯过男人常会犯的错误，他想与结发妻子离婚，原因是大字不识的妻子对他的事业没有任何帮助，自己对她的感情越来越淡薄。可是理性睿智的企业家在离婚前做了一个调查，他挑选了100对有代表性的夫妻，有工人、医生、干部，有老师，也有老板，他一一询问他们对自己生活的满意度，最终他发现，这100对夫妻中没有一对夫妻对自己的家庭是完全满意的，没有一个家庭是绝对幸福的。于是，他放弃了离婚的念头，决定培养与妻子的感情，经营好自己的家庭。在上世纪80年代，这样一个资产千万的董事长能够如此自我约束情感欲望，坚守一份平静如水的婚姻，着实令人敬佩。
而著名的股神巴菲特对于财富的消费欲望，更是吝啬到令常人难以想象的地步。刚结婚时，巴菲特夫妇租房子居住在偏僻的郊区。等到巴菲特的公司开始盈利时，他们才花300万美元在市中心买了一座灰色小楼。结婚47年后，他的财产高达620亿美元，一跃成为世界首富，但他还居住在这座始建于19的灰色小楼里。巴菲特的人生座右铭就是“节俭”，他不追求大豪宅，对新款手机、电脑、汽车也没多大兴趣，更不要说私人岛屿和社会地位这些虚幻的东西。他会将几百亿的财富捐出去，但生活中却极力约束开支，连手机费、上网费、房地产税、房屋修缮费等等都会尽量控制并减少。
德国经济学家马克斯・韦伯说：“贪婪和控制是新时代企业家要面临的抉择。”而自我控制却是唯一的答案，因为“只有超乎寻常的坚强性格才能使这样一个新型的企业家不至于丧失适度的自我控制，才能使他免遭道德上和经济上的毁灭。”对于婚姻如此，对于金钱如此，对于所有的人生欲望都是如此，自我控制是所有富人在时代高标里保持长青的终极武器。
自动控制自我鉴定自我控制管理
为期两周的办公软件自动化结束了，这两周实训的内容包括传真机一些基本的设置和收发传真，安装和使用打印机，扫描仪得安装和使用，另外，还实训了word、excel和powerpoint等office应用软件的常用功能。
这次实训以前我们对于传真机、打印机和扫描仪的认知很少更加谈不上操作和使用了，通过了实训我们学会了如何正确地使用和安装传真机、打印机和扫描仪。以前对于word、excel和powerpoint等office应用软件的常用功能虽然也有所接触，但是不精、存在着许多的不足点，实训中我们对于这些软件的功能运用变得娴熟了。
这次的实训我们是以小组的形式开展的，在实训的过程中也会存在一些问题，我们小组成员在问题出现的时候积极的探讨出现的原因以及相关的解决办法，这个有助于我们加强团队协作精神、积极思考问题的意识和出现问题时要积极寻找解决问题的办法。这也有益于我们走上工作岗位后和同事处理好人际关系及加强解决问题的能力。
实训中会有一些任务需要我们来完成，其实要完成老师布置的任务很简单，很多任务复制粘贴便可以完成，但是我们都很自觉的没有这样做，因为我们知道只有自己动手才能真正的学到并且学好东西。
我们实训的这些内容在一般的企业都可能会被运用上，这对于我们这些即将毕业的学生是十分实用和有益的。在当代这个以信息时代为主题的社会里，计算机技术高速发展，将信息技术应用于对现代企业的管理日益普及。大部分的企业都已经实现了办公自动化，我们掌握好了办公软不仅是顺应时代的要求，还可以提高自己的学习和工作效率及可以拓宽自己以后的就业之路(以后可以做文员)。
控制自我作文
8月20日早上，我跟从德州晚报小记者团一起去参观了疾病预防控制中心。真是让我大开眼界啊！
一进大厅的门，就有个“健康姐姐”来迎接我们，给我们讲解了关于疾病控制中心的一些作用，还给我们讲了高食盐的危害。您知道我们每天食盐量的标准是多少吗？不知道吧！还是我来告诉您吧，成人每天食盐量不超过6克，7~13岁少年每天食盐量不超过5克，1~6岁儿童每天食盐量不超过2克，1周岁以下的婴儿，每天不超过1克。如果高食盐，就会导致癌症、肥胖等多种疾病。
接着，我们又去了4楼，看了一位叔叔为我们做了实验，更加让我们明白了高食盐的危害性了。我们又跟着去了大会议室看了一个模拟练习，看在流感多发季节，他们是怎么处理的。在这里让我知道了，一颗疫苗的运输，一般要在2~8摄氏度下存放，也包括运输中都要在这个温度，才能输入到人体中的。
这里的工作人员耐心地给我们讲解了很多的预防疾病的事项和控制疾病的一些措施和方法。真是让我受益匪浅！
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目标管理和自我控制
0前言企业是在国家宏观调控下,按照市场需求自主组织生产,以提高经济效益和劳动生产率,获取足额利润,产生更大资本积累,实现自身保值为目的的`.企业面临激烈竞争的市场经济,要想得到生存和发展,必须进行严格的成本控制与考核.不可否认,推行控制目标成本管理是市场经济条件下国有大中型企业深化内部改革,强化管理,提高经济效益的客观要求.我公司二钢车间是铁道部投资新建的集热工、铸造、机械加工于一体的铸钢车间,自1993年以来,主要生产供大秦线专用的c63a敞车e级钢转动车钩和c级钢13#车钩,结合车间生产经营特点,通过对其他单位先进经验的借鉴、总结、利用,开展目标成本管理工作,进行目标成本指标层层分解与考核,经过几年的运行,目前形成较好的机制,效果较明显.
作者：刘靖平作者单位：齐齐哈尔铁路车辆集团有限责任公司,齐齐哈尔,161002刊名：黑龙江冶金英文刊名：heilongjiangyejin年，卷(期)：“”(1)分类号：f4关键词：
目标管理和自我控制
2、征服自我的人是最了不起的胜利者。——比彻。
4、一个人一旦打响了征服自我的战斗，他便是值得称道的人。——勃朗宁。
5、人类的主要优点在于能抵制天性的冲动。——约翰逊。
7、我们的真正快乐在于自由地支配自己。——布封。
8、生活缺少了节制便没有益处。——欧里庇得斯。
9、明智地对待别人要比明智地对待自己来得更方便自然。——拉罗什富科。
11、人类的力量在每一领域都增强了，惟独自我克制的力量没有成长。——丘吉尔。
12、有了自制力，就不会向人翻脸，或暴露出足以引起不幸的弱点来。——莱特。
13、自制有个极限，超过极限就不再是美德了。——伯克。
14、节制是一种德性，它带来的烦恼要比痛苦带来的烦恼。——蒙田。
15、与心作斗争是很困难的，因为每个愿望都是以灵魂为代价换来的。——赫拉克利特。
控制自我评价
在以企业为纽带的博弈各方中，内部控制自我评价和审计师对内控的鉴证能够释放企业内部控制有效性的信息，使得投资者得以对管理层内部控制行动和自身的投资风险做出判断。xx年沪深两个交易所分别颁布了针对上市公司的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，本文主要对沪市862家通过指定报纸和网站披露了xx年度报告的上市公司其内部控制自我评价情况进行统计，分析内部控制自我评价产生的效果和存在的问题，并提出针对性建议。本文分为四个部分:第一部分阐述评价依据，第二、三部分通过对披露内控自我评价的公司和未披露内控自我评价的公司从四个维度进行数据分析，分析内控自我评价的效果及存在的问题，最后一部分提出相应建议。
内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证程度。尽管xx年报披露内部控制自我评价报告和审计师审计报告时统一的内部控制基本规范尚未出台，但无论是财政部xx年颁布的《内部会计控制基本规范》，还是上海证券交易所的《上市公司内部控制指引》，遵循法律法规和企业内部公司章程及董事会议事规则等内部制度、合法授权使用和处置资产、财务报告及相关信息真实可靠都是内部控制要求达到的基本目标。因此，披露内部控制自我评价报告的公司，大都将财政部的《内部会计控制基本规范》，或是上海证券交易所的《上市公司内部控制指引》作为评价的依据。
对包括投资者在内的企业外界各利益相关者而言，披露内部控制自我评价的信息是了解企业公司治理与管理规范化程度、企业抗风险能力，增强投资者信心的措施;对企业管理层而言，内部控制自我评价过程，能够使企业通过检测和反省内部控制设计与运行来持续提高内控系统与控制环境的藕合度，不断消除内部控制缺陷，增强企业抗风险的能力、消除不利于内控目标实现的不确定性因素。
按照《内部会计控制基本规范》和《上市公司内部控制指引》，一个内部控制系统有效运行的企业，至少要做到企业经营中严格执行国家的法律法规和公司章程等内部规章、按合理的授权使用和处置资产、严格按会计准则和上市公司信息披露要求对外提供真实可靠的财务报表。已披露内部控制自我评价的企业在内控自我评价过程中应该能够基于上述三个目标识别和认定内部控制的设计风险、运行风险以及设计或运行无效而导致错误或舞弊的风险，从而为上述三个目标的实现提供合理保证。尽管完善的内部控制系统能同时为实现包括战略实施、管理效率与效果在内的五个目标提供合理保证，但证券监管机构和交易所的监管、注册会计师的财务报表审计基本上是基于上述三个目标进行的。有效的内控系统应该能够规避不利于上述目标实现的因素。因此，我们将上市公司未受到证监会的处罚和交易所的谴责、对外发布的财务报表未出现会计差错、财务报告审计意见为标准无保留意见作为衡量内部控制质量的指标。
根据我们对沪市862家上市公司xx年报中内部控制信息披露状况的统计分析，可以发现，自愿披露内部控制自我评估报告的公司虽然比xx年有所提高，但占比仍然比较低，上市公司主动披露内部控制自我评价的意愿不强。但将披露自我评估报告与未披露自我评估报告的公司进行对比，我们发现，两类公司在财务报告的可靠性、资金管理与资产使用的合规性、经营合法性方面均有显著不同。我们的统计数据表明，就以上三个内部控制目标而言，披露自我评估报告的公司其内部控制有效性更强。
尽管内部控制自我评价能够大大提高内控有效性，但上市公司披露内控自我评价报告的公司数量却很少、比例很低，我们认为，原因可能有以下几个：
1.评价依据缺乏统一性。
从理论上讲，企业内部控制自我评价要围绕五大目标进行，分别评价其设计有效性和执行有效性。但是，以五大目标、五大要素为核心内容的标准版的内部控制框架《企业内部控制基本规范》xx年5月颁布且于xx年7月1日起实施。尽管xx年沪深两市分别出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》存在着导向和详细程度的差别，但都要求上市公司按照有关规定建立内部控制系统[1]。在此之前的内控有关规定有国务院国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》、银监会颁布的《商业银行内部控制指引》、证监会颁布的《证券公司内部控制指引》、财政部颁布的《内部会计控制基本规范》等。这些法规的执行范围相互交叉，法规的内容相互联系但又不完全相同，同一个公司可能同时适用不只一个内部控制规范。政出多门给上市公司传递这样一种信息：内部控制自我评价是上市公司努力的方向，但企业目前并不具备按具有高度认同感的框架进行内部控制自我评价的政策环境。这种认识上的困扰以及政策缺位势必转换为执行过程中的阻力，在对公司内部控制进行评价时缺乏统一的评价依据，难以出具评估报告。
从内部控制的制度环境来看，截止xx年为止，我国对上市公司内部控制自我评估报告的披露仍是以鼓励为主，并不是强制性的要求。强制性规定与鼓励性要求对披露主体的约束类似于法律和道德对人的约束，强制性规定是基本的要求，是"底线"，跌破底线将承担的违约成本较高，具体体现为来自于监管部门的处罚甚至法律的制裁，以及由此引发的来自于证券市场的负面影响;而鼓励性要求属于"较高"层次的要求，未达到要求并不会有来自于法规强制性的制裁或处罚。这使得大部分上市公司对内部控制有关规定采取的是从宽执行而非从严执行，对内部控制自我评估对提高公司治理透明度和树立投资者信心的功能认识不强，导致主动执行的意识不强。
3.评价成本过高。
美国颁布萨班斯——奥克斯利法案(sarbanes-oxleyacts，简称soa)后，社会各界对其具体执行存在许多争议，其中以执行成本为甚。xx年sec曾对404条款执行成本初步估计："所有上市公司年信息揭示成本最多为4950万美元，每家公司年报和季报平均增加5小时额外工时"。xx年8月，sec修正其估计：执行404条款年度总成本约为12.4亿美元，平均每家公司9.1万美元，新增383工时。但随后的调查显示，该条款执行成本远超过此预计(黄京菁，xx)。因此，内部控制自我评价的成本在执行中是一个不容忽视的问题。如果内部控制评价的执行成本过高，导致内部控制设计和执行的总成本超出其所避免的潜在风险损失与形成的控制效果之和，则这一内部控制是低效率甚至无效率的。
为此，我们对中国有色金属建设股份有限公司(以下简称中色股份)内部控制自我评价情况进行了实地调查。中色股份内部控制自我评价是由董事会、监事会、董事会秘书办公室、财务部和审计部在分工与协调基础上进行的。董事会总体负责内部控制的评价，监事会对内部控制自我评价过程实施监督，董事会秘书办公室负责组织内部控制自我评价并进行评价中的协调工作，审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价，并就相应事宜与审计部沟通。审计部按规定的程度与方法进行内控评价，财务部协助审计部做好对本部及下属各单位的内控评价工作。按照公司《内部控制制度》以及其他相关制度的要求，公司主要对以下内容进行评价：1.公司内部控制制度的建立健全及有效性，是否存在缺陷;2.公司内部控制制度重点关注的控制活动，其中尤以第二项评价工作为重。公司在每财年结束后，由董事会制定基本的评价计划，然后由审计委员会、董事会秘书办公室会同财务部和审计部共同进行具体的评价事宜。并在评价工作结束后出具评价报告，先呈交经理办公会最后呈交董事会。在具体的评价工作中，目前公司更多地依靠内部审计部门的内部审计工作和该部门出具的内部审计报告，来得出关于公司内部控制情况的结论。从该公司内部控制自我评价的流程可以看出，虽然内部控制评价的机构设置完整，职责分工明确，但在实际操作中，内部控制评价结论的得出更多依赖内部审计报告，究其原因，更多是出于成本而非技术上的考虑。这与其他相关研究(如，李明辉等，xx;戴彦，xx)的结论是一致的。
另一方面，截止xx年我国尚未建立权威性的框架作为构建、评估指引，因此在公司的实践中缺乏可操作性的评估指南，从而大大提高自我评估的成本，这限制了管理层自我评估的积极性。
《企业内部控制基本规范》以及即将颁布的《内部控制评价指引》为内部控制的构建、自我评价提供了框架，同时也提供了企业内部控制自我评价的标准、程序和方法方面的指导，再加上企业多年来积累的内部控制实践，从监管的角度看，已经具备在上市公司强制实施内部控制自我评价的条件，要求上市公司在年度报告中强制披露内部控制自我评价报告是必然的选择。在前文对我国企业内部控制自我评价现状的数据统计及结果分析基础上，我们认为，当前在推行强制性评价和披露的前提下，应从以下三方面完善内部控制自我评价机制。
1.评价目标的选择应强调强制性与鼓励性相统一。
控制目标是据以评价企业在特定领域控制程序是否存在设计缺陷与运行缺陷的依据。《内部控制评价指引》(征求意见稿)第四条的规定以及第八条中关于年度评价的界定无疑是正确的[2]。但是给予企业太大的内控评价目标选择会造成评价报告的不可比，甚至使投资者无法从报告中获取有关公司内部控制质量和抗风险能力的基本信息。建议上市公司内部控制自我评价至少应基于财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标三个目标进行，同时鼓励上市公司在做好上述三个目标的内控评价的基础上进行战略目标、经营管理的效率和效果目标的评价。在复杂环境下经营的企业，投资者对投资行为的选择，不仅仅基于财务数据和相关信息做出投资回报和投资风险的判断，还要基于对公司内部控制系统设计与运行质量的分析来判断企业的抗风险能力。企业的风险来自于两个方面：一是来自于违背外部强制性规定，包括合规性、财务报告及相关信息的真实可靠、资产的安全;二是来自于内部管理系统的适应性，包括战略定位与实施手段、管理的效率与经营的效果。规避第一类风险是基本的风险应对策略，第二类风险只能相机采用规避、接受、降低、分担的应对策略。避免第一类风险的发生是企业管理的"底线"且第一类风险的类别及控制程度具有较强的刚性、上市公司必须具有较扎实的基础，围绕上述三个目标的内部控制自我评价报告无论是对于注册会计师的鉴证、还是投资者的判断都有较客观的尺度。另外，对于第一类风险，无论是企业董事会或管理当局的评估，还是注册会计师的鉴证或是投资者的判断，成本都相对较低。第二类风险的具体形式以及应对措施较多地依赖管理当局的经营理念和风险偏好，无论是评价标准的选择，还是鉴证与判断标准的确立都存在较大的主观性，如果要求注册会计师对第二类风险的评估也超出了注册会计师的执业能力和法律责任。鉴于此，针对第二类风险的内部控制自我评价不宜采取强制性规定，至少目前不具备强制性评价的基础。
2.细化有效性标准，提高标准的可操作性。
《内部控制评价指引》(征求意见稿)明确指出，内部控制评价是对内部控制有效性进行评价，有效性包括对内部控制设计有效性和运行有效性。同时，第十条对设计有效性和运行有效性进行了定义[3]。我们认为，对于设计有效性的定义本身是比较严谨的，因为只有所有的五个要素都必须得到满足，才能得出基于一个目标或多个目标的内控系统是有效的结论。但是，该定义过于理论化和泛化，在实务中可能难以把握其确切含义。为此，我们建议将设计有效性定义为：具备胜任能力和相应权力的人按照既定设计来运行控制程序能够实现控制目标，若存在下列情况之一，则可认为存在设计缺陷：(1)实现某一控制目标所必须的控制程序具有一项或若干项缺陷;(2)实现某一控制目标所必须的控制程序设计不当，以至于即使该项控制按照设计运行也不能实现控制目标。
3.将经济性纳入评价标准，强调有效性与经济性的统一。
经济性是指在为内部控制有效性提供合理保证的前提下尽可能降低运行成本。企业的本质在于盈利，无论是控制哪一类的风险，控制的最终目的都是利用受约束的资源为创造最大化的价值奠定基础或直接服务于价值创造。事实上，在风险评估基础上进行的控制关键点识别和控制流程设计都是权衡成本与效益后的理性选择。
经济性与有效性存在密切联系，忽视经济性的有效性本身背离了内部控制的宗旨。从美国《40位代表人物对萨班斯法案404条款的评论和分类》中可以看出，以美国联邦储备局前任主席格林斯潘和投资家巴菲特为首的19位代表(47.5%)对404条款持完全反对态度，反对理由是404条款因监管过度导致执行成本太高[4]。在风险识别的基础上进行风险分析是确定控制措施的前提，风险分析的过程本身是权衡风险严重性(风险发生后损失程度)以及发生的可能性(该风险发生的概率)、据以识别关键依存因素和重要控制节点的过程。为目标实现提供绝对保证的内部控制系统并非最优的控制系统，经济性或成本效益原则允许内部控制系统存在一定水平的剩余风险，并通过危机处理以及管理层干预来应对剩余风险。
经济性评价是评价设计的内部控制系统是否体现了运行过程的经济性，主要评价在为控制目标实现提供合理保证的前提下是否存在可以省略的节点，例如，对优质客户提供贷款采用与对普通客户提供贷款相同的风险控制程序则是不经济的。经济性评价应关注：(1)所有的审批程序是否都是必须的，简化某一环节的审批是否对控制目标的实现造成实质性影响;(2)每一牵制是否都是按照不相容职务分离的要求设置的，是否存在满足这一要求下的过度牵制;(3)为各岗位配备的员工是否恰如其分地胜任本职工作，既应关注因不具备胜任能力而导致控制失效，也应关注因能力过剩导致不必要的成本支出上升。
控制自我评价
内部控制自我评价是指企业董事会或类似机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有关内容，企业建立与实施内部控制应当包含五个基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。因此，企业在开展内部控制自我评价工作时，应围绕内部控制这五个基本要素，结合企业业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
200x年，美国在安然事件后颁布的《萨班斯-奥克斯利》法案要求上市公司在年报中必须包括公司内部控制状况的陈述并要求公司管理层对内部控制的有效性进行负责。200x年，中国航油集团下属子公司-中国航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，总计亏损5.5亿美元，净资产仅为1.45亿美元，严重资不低债，最后不得不向新加坡最高法院申请财产保护。由此，社会投资人和民众对国有大中型企业的内部控制执行能力产生了巨大的疑问，究竟是什么原因导致该企业走向末路?实际上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相应的内部控制体系和风险管控体系，其根本原因在于公司缺乏对内部控制体系运行情况进行定期的评价。
国资委作为中央所属企业的监管机构，一直以来对国有企业的内部控制建设与实施工作极为关注。尤其是20xx年，按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引的有关要求，国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》(国资发评价[20xx]68号)，要求各企业立足自身实际，建立健全内部控制体系;采取有效措施，确保内部控制有效执行;加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。同时要求各中央企业自20xx年开始，向国资委报送内部控制评价报告。由此可见，不论从外部监管的角度，还是从企业自身内在管理要求来看，内控评价工作都已成为国有企业每年必做的一项重要工作任务。
近年来，国有企业通过实施内控评价工作，企业内控与风险管理意识不断增强。通过对日常业务中发现的缺陷进行分析、整改，解决了管理上存在的不足之处与薄弱环节，不同程度上促进了企业经营管理水平的提升。但是另一方面，国有企业的内部控制评价工作推进程度、工作成果参差不齐，在实际工作中还存在一些问题，主要体现在以下方面：
现阶段，一些国有企业正处于规模迅速扩张期，也就是所谓跑马圈地的时期，公司大部分的人力、财力倾注于跑项目、拿项目上。另一方面企业在迅速扩张的同时，也在下大力气抓经营、抓效益。企业的领导层对内部控制自我评价工作的重视程度远远不够，有的企业领导层甚至认为，内控评价工作做与不做，做好与做不好，对企业的经营发展意义不大，对内控评价工作的实质内涵缺乏正确理解，没有认识到内控评价工作对企业发展的巨大潜力。这种潜力或许不是立竿见影的，但在企业的长远发展中，将会赋予企业强有力的发展动力。
一些企业内控建设工作刚刚起步，内控体系还未建立健全，或已建立但未健全，虽然制定了相应的规章制度，但制度可能并未覆盖公司的全部重点业务，未形成统一的制度体系;有的企业虽然建立健全了内部控制，但制度的有效性还存在问题，即使制度本身是有效的，但实际执行还有许多问题，甚至有的企业出现两层皮现象，制度定的是一套，实际执行是另一套。由此可见，部分企业在内控建设方面存在的问题还很多，内控建设工作基础比较薄弱。
这里举一个例子，大家耳熟能详的万科公司，这家企业的内控建设已形成比较规范的体系，主要体现在两大特色上。一是制度规范化，万科的内部网站上有一个制度规范库，其制度主要是工作指引型的，告诉员工遇到问题如何操作。万科规范的制度体系使得公司内部很少出现繁琐的请示汇报，提高了工作效率，降低了内部交易成本。二是流程优先，在制定每一项新制度前，首先要考虑流程的规范，在流程中充分考虑总部与地区公司、总部各部门之间的对接，考虑最直接、有效的渠道，打破上下级、各部门之间的刚性职能束缚。有了这样扎实的内控体系做基石，内控评价工作开展起来也就会有的放矢、水到渠成了。
目前大多数企业内控自评工作由内审部门牵头组织实施，未设立专职内控评价岗位，而是由内审人员兼职来做，其它部门的内控自评工作也是由部门人员兼职承担。企业大部分人员均初次接触这块业务，缺乏实践经验。
另一方面，由于对内控评价工作的认识程度不足，业务层面操作人员未能积极参与到公司内控评价工作中来，只是被动接受这项工作。自评工作由全员参与最后演变成为内部审计人员的工作任务。内部审计人员由于其专业的局限性，对公司的重点业务并不能全面掌握与了解。因此，缺乏业务层面的积极参与，也会使内控自评工作脱离经营实际，流于形式。
目前，大部分国有企业都是以集团公司的形式存在，旗下管理几百家企业，这些企业所从事的业务板块也是千差万别，不尽相同。管理层级有的到了三级、四级，其中多数二级企业都是管理型公司，而三级、四级企业主要是生产型企业为主。
集团公司在开展内控评价过程中，制定了统一的表格模版，例如内控评价工作底稿、内控缺陷认定表、内控缺陷汇总表等。集团公司下属所有企业都统一使用这种格式开展自评工作，认定内控缺陷。然而，下属企业在开展自评工作时，未结合自身业务实际对表格进行适当调整，只是照搬现成的模板。在笔者看来，也许这套模板对管理型企业比较适用，而对生产型企业而言，就不一定是信手拈来可以用的。
5.未与信息化管理相结合。
在当前市场竞争日益激烈的情况下，企业要想获得长远发展，必须要不失时机地改变传统的工作方式，由单一的手工模式向现代化、信息化模式转变，内控评价工作也不例外。
目前部分国有企业已经建立了内审的信息化平台，实现了在线审计、信息共享等功能。但绝大部分企业尚未建立内控评价工作的信息化渠道，内控评价工作单纯依赖手工编写、人工报送，致使内控评价工作效率不高、工作效果不明显。
企业内部控制自我评价的建立和健全是一项长期的工作，不是一蹴而就的。内部控制自我评价作为一种管理工具，在实践中将不断得到改善和持续改进。从长远来看，内部控制自我评价工作在国有企业有着巨大的提升空间。根据企业在开展内控自评工作中出现的上述问题，笔者对如何进一步完善企业内控评价工作进行了思考与分析，主要包括以下几个方面：
做好内部控制自评工作，需要一定的资源，如人力、时间成本等，因此，管理层经营观念的转变，以及强有力的支持是必不可少的。公司各级领导的重视和支持，能够为内控评价工作创造良好的内部环境和工作条件，企业全体员工的积极参与，是保证内控评价工作顺利开展的先决条件。
企业可以通过组织培训、专题座谈会等形式，加强对内控评价工作的宣贯，提高全体员工的认知与理解，提升业务人员操作能力，有利于内控评价工作的全面开展。从另一角度来看，企业在开展内控评价工作的过程中，通过查找和发现内控缺陷，并组织实施整改，可以进一步补齐管理短板，提升管理水平。总之，内控评价工作能有效促进企业发展质量的改进和提升，促进企业改善经营管理，夯实发展基础。
2.加强内控体系建设，奠定内控评价工作的坚实基础。
内控建设是一个漫长的动态过程，需要长期不懈的努力。企业应结合自身现状，根据成本效益原则，制定相应的内控目标。并不断总结经验，完善内控体系，保证内控能够与公司日常经营管理相适应。另一方面，内控建设必须渗透到公司经营管理的各项业务过程和各个操作环节，涵盖所有的部门和岗位，才能保证内控建设工作落到实处。在内控体系构建完成后，企业对内控体系的持续改进和完善应建立常态化机制。
企业内控评价工作的成功与否很大程度上依赖于内控体系的建立健全。如果内控体系未建立或不健全，那么内控评价工作也会成为无源之水、无本之木。换言之，内控体系建设是内控评价工作的根源所在。内控体系建设与内控评价相辅相成，互相促进，内部控制评价工作是内控体系建设的重要保证环节，它的有效开展将促进内控体系建设的进一步优化与改进，从而对企业发展起到积极的推动作用。
不同的企业在实施内控自评的过程中，有共性的东西，同时必然存在个性化差异的地方。企业应结合行业特点、生产经营性质等因素，制定出详细的实施方案，并对内控评价工作统一模板做细致的分析，找到与自身企业最适当的契合点，并对个别差异的地方做进一步补充与完善。只有细致入微地开展内控评价工作，才能更全面地发现内控中的缺陷，并对缺陷产生的原因做出分析和判断。
随着互联网和电子商务的兴起，依托信息化发展也成为必然趋势。大多数国有企业的信息化平台建设与时俱进，基本能够满足业务发展的需求。其中内审信息平台建设日趋成熟，逐步建立起与现有的财务集中核算系统、资金管理系统、全面预算管理系统等的业务对接，实现远程审计和非现场审计。因此，在成熟的内审信息平台上，再增加一个内控评价子模块，通过不同业务模块之间的数据共享、资源共享，形成工作合力。同时也能大大提高内控评价工作效率，更好地为企业发展服务。
控制自我评价
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一般情况下，根据自我评价报告内容和内控体系实际建设情况，外部审计机构对于企业的内部控制体系会出具三种意见的某一种：
达到内控要求：同意评价报告意见;。
有重大缺陷：否定意见;。
有范围限制：撤消业务约定，或无法表示意见。
上述意见并非仅凭借企业出具的自我评价报告，还需要依据：
内部控制文档(内控管理手册+管理制度汇编目录);。
内控控制程序相关审计结果(如果有);。
内控控制程序测试结果;。
实质性业务活动过程文件;。
企业内部评估自查结果(如果有)。
问询会是一种方式，但不作为审计底稿的依据。因此，一份内控自我评价报告的意义确实没有多大，虽然是自我评估的表达，但能否让外部审计机构接受，他们信还是不信需要有其他依据的。如果实际的内控体系只是一套文件，外部审计机构很难出具第一种意见，如果真出具了，对于广大的中小投资者也是很不负责任的行为。
如果一个企业在内部控制体系建设过程中确实建立了标准和规范并予以实施，那在撰写内控自我评价报告的时候可以有所侧重。常规意义上，一份标准的内控自我评价报告包括(不同企业根据实际情况有所删减或强调)：
内部控制有效性评估(包括经营环境控制情况评述，重点内部控制活动和重点业务活动内部控制情况描述，问题及整改计划以及综合评价)。
内容不复杂，主要是针对报告期间(一般是1.1-12.31)内部控制建设情况及内部控制体系应用的有效性进行自我评估。做的好企业，在撰写自我评价报告前，会考虑通过内部审计部门或由内控职能部门主导完成企业内部控制的自我评估检查。同时，对于集团型企业来说还是检查和评价各分支机构内控执行情况，并进行评价和绩效考核的方法。整体情况评价是看企业在报告期间内有否出现重大风险，是否进行了重大调整，对于调整部分内部控制是如何做的。对于业务活动部分，除了结合企业内部控制应用规范中要求逐一检查的内容外，主要是针对企业内控管理手册中各个控制点的控制情况进行了解并挑出确实卓有成效的部分进行详细描述。无论怎样，内控的意义是防止出现重大管理问题，督促企业进行规范运作，如果报告期间内企业已经出现了重大问题，内控评价报告怎样写都无法得到外审出具的第一种意见。
正如，重视风险管理和内部控制的企业会将内部控制作为规范企业运作和防范风险的手段，不重视的企业，会将内控做成只有一纸文书的应付差事。即使企业什么都没做，写出内控自我评价报告也是完全可能的，毕竟没有企业是没有任何。
规章制度。
规范，在完全失控的状态去管理的。
在以企业为纽带的博弈各方中，内部控制自我评价和审计师对内控的鉴证能够释放企业内部控制有效性的信息，使得投资者得以对管理层内部控制行动和自身的投资风险做出判断。xx年沪深两个交易所分别颁布了针对上市公司的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，本文主要对沪市862家通过指定报纸和网站披露了xx年度报告的上市公司其内部控制自我评价情况进行统计，分析内部控制自我评价产生的效果和存在的问题，并提出针对性建议。本文分为四个部分:第一部分阐述评价依据，第二、三部分通过对披露内控自我评价的公司和未披露内控自我评价的公司从四个维度进行数据分析，分析内控自我评价的效果及存在的问题，最后一部分提出相应建议。
一、评价依据。
内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证程度。尽管xx年报披露内部控制自我评价报告和审计师审计报告时统一的内部控制基本规范尚未出台，但无论是财政部xx年颁布的《内部会计控制基本规范》，还是上海证券交易所的《上市公司内部控制指引》，遵循法律法规和企业内部公司章程及董事会议事规则等内部制度、合法授权使用和处置资产、财务报告及相关信息真实可靠都是内部控制要求达到的基本目标。因此，披露内部控制自我评价报告的公司，大都将财政部的《内部会计控制基本规范》，或是上海证券交易所的《上市公司内部控制指引》作为评价的依据。
二、数据分析。
对包括投资者在内的企业外界各利益相关者而言，披露内部控制自我评价的信息是了解企业公司治理与管理规范化程度、企业抗风险能力，增强投资者信心的措施;对企业管理层而言，内部控制自我评价过程，能够使企业通过检测和反省内部控制设计与运行来持续提高内控系统与控制环境的藕合度，不断消除内部控制缺陷，增强企业抗风险的能力、消除不利于内控目标实现的不确定性因素。
按照《内部会计控制基本规范》和《上市公司内部控制指引》，一个内部控制系统有效运行的企业，至少要做到企业经营中严格执行国家的法律法规和公司章程等内部规章、按合理的授权使用和处置资产、严格按会计准则和上市公司信息披露要求对外提供真实可靠的财务报表。已披露内部控制自我评价的企业在内控自我评价过程中应该能够基于上述三个目标识别和认定内部控制的设计风险、运行风险以及设计或运行无效而导致错误或舞弊的风险，从而为上述三个目标的实现提供合理保证。尽管完善的内部控制系统能同时为实现包括战略实施、管理效率与效果在内的五个目标提供合理保证，但证券监管机构和交易所的监管、注册会计师的财务报表审计基本上是基于上述三个目标进行的。有效的内控系统应该能够规避不利于上述目标实现的因素。因此，我们将上市公司未受到证监会的处罚和交易所的谴责、对外发布的财务报表未出现会计差错、财务报告审计意见为标准无保留意见作为衡量内部控制质量的指标。
三、存在的问题。
根据我们对沪市862家上市公司xx年报中内部控制信息披露状况的统计分析，可以发现，自愿披露内部控制自我评估报告的公司虽然比xx年有所提高，但占比仍然比较低，上市公司主动披露内部控制自我评价的意愿不强。但将披露自我评估报告与未披露自我评估报告的公司进行对比，我们发现，两类公司在财务报告的可靠性、资金管理与资产使用的合规性、经营合法性方面均有显著不同。我们的统计数据表明，就以上三个内部控制目标而言，披露自我评估报告的公司其内部控制有效性更强。
尽管内部控制自我评价能够大大提高内控有效性，但上市公司披露内控自我评价报告的公司数量却很少、比例很低，我们认为，原因可能有以下几个：
1.评价依据缺乏统一性。
从理论上讲，企业内部控制自我评价要围绕五大目标进行，分别评价其设计有效性和执行有效性。但是，以五大目标、五大要素为核心内容的标准版的内部控制框架《企业内部控制基本规范》xx年5月颁布且于xx年7月1日起实施。尽管xx年沪深两市分别出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》存在着导向和详细程度的差别，但都要求上市公司按照有关规定建立内部控制系统[1]。在此之前的内控有关规定有国务院国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》、银监会颁布的《商业银行内部控制指引》、证监会颁布的《证券公司内部控制指引》、财政部颁布的《内部会计控制基本规范》等。这些法规的执行范围相互交叉，法规的内容相互联系但又不完全相同，同一个公司可能同时适用不只一个内部控制规范。政出多门给上市公司传递这样一种信息：内部控制自我评价是上市公司努力的方向，但企业目前并不具备按具有高度认同感的框架进行内部控制自我评价的政策环境。这种认识上的困扰以及政策缺位势必转换为执行过程中的阻力，在对公司内部控制进行评价时缺乏统一的评价依据，难以出具评估报告。
从内部控制的制度环境来看，截止xx年为止，我国对上市公司内部控制自我评估报告的披露仍是以鼓励为主，并不是强制性的要求。强制性规定与鼓励性要求对披露主体的约束类似于法律和道德对人的约束，强制性规定是基本的要求，是“底线”，跌破底线将承担的违约成本较高，具体体现为来自于监管部门的处罚甚至法律的制裁，以及由此引发的来自于证券市场的负面影响;而鼓励性要求属于“较高”层次的要求，未达到要求并不会有来自于法规强制性的制裁或处罚。这使得大部分上市公司对内部控制有关规定采取的是从宽执行而非从严执行，对内部控制自我评估对提高公司治理透明度和树立投资者信心的功能认识不强，导致主动执行的意识不强。
3.评价成本过高。
美国颁布萨班斯——奥克斯利法案(sarbanes-oxleyacts，简称soa)后，社会各界对其具体执行存在许多争议，其中以执行成本为甚。xx年sec曾对404条款执行成本初步估计：“所有上市公司年信息揭示成本最多为4950万美元，每家公司年报和季报平均增加5小时额外工时”。xx年8月，sec修正其估计：执行404条款年度总成本约为12.4亿美元，平均每家公司9.1万美元，新增383工时。但随后的调查显示，该条款执行成本远超过此预计(黄京菁，xx)。因此，内部控制自我评价的成本在执行中是一个不容忽视的问题。如果内部控制评价的执行成本过高，导致内部控制设计和执行的总成本超出其所避免的潜在风险损失与形成的控制效果之和，则这一内部控制是低效率甚至无效率的。
为此，我们对中国有色金属建设股份有限公司(以下简称中色股份)内部控制自我评价情况进行了实地调查。中色股份内部控制自我评价是由董事会、监事会、董事会秘书办公室、财务部和审计部在分工与协调基础上进行的。董事会总体负责内部控制的评价，监事会对内部控制自我评价过程实施监督，董事会秘书办公室负责组织内部控制自我评价并进行评价中的协调工作，审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价，并就相应事宜与审计部沟通。审计部按规定的程度与方法进行内控评价，财务部协助审计部做好对本部及下属各单位的内控评价工作。按照公司《内部控制制度》以及其他相关制度的要求，公司主要对以下内容进行评价：1.公司内部控制制度的建立健全及有效性，是否存在缺陷;2.公司内部控制制度重点关注的控制活动，其中尤以第二项评价工作为重。公司在每财年结束后，由董事会制定基本的评价计划，然后由审计委员会、董事会秘书办公室会同财务部和审计部共同进行具体的评价事宜。并在评价工作结束后出具评价报告，先呈交经理办公会最后呈交董事会。在具体的评价工作中，目前公司更多地依靠内部审计部门的内部审计工作和该部门出具的内部审计报告，来得出关于公司内部控制情况的结论。从该公司内部控制自我评价的流程可以看出，虽然内部控制评价的机构设置完整，职责分工明确，但在实际操作中，内部控制评价结论的得出更多依赖内部审计报告，究其原因，更多是出于成本而非技术上的考虑。这与其他相关研究(如，李明辉等，xx;戴彦，xx)的结论是一致的。
另一方面，截止xx年我国尚未建立权威性的框架作为构建、评估指引，因此在公司的实践中缺乏可操作性的评估指南，从而大大提高自我评估的成本，这限制了管理层自我评估的积极性。
四、相关建议。
《企业内部控制基本规范》以及即将颁布的《内部控制评价指引》为内部控制的构建、自我评价提供了框架，同时也提供了企业内部控制自我评价的标准、程序和方法方面的指导，再加上企业多年来积累的内部控制实践，从监管的角度看，已经具备在上市公司强制实施内部控制自我评价的条件，要求上市公司在年度报告中强制披露内部控制自我评价报告是必然的选择。在前文对我国企业内部控制自我评价现状的数据统计及结果分析基础上，我们认为，当前在推行强制性评价和披露的前提下，应从以下三方面完善内部控制自我评价机制。
1.评价目标的选择应强调强制性与鼓励性相统一。
控制目标是据以评价企业在特定领域控制程序是否存在设计缺陷与运行缺陷的依据。《内部控制评价指引》(征求意见稿)第四条的规定以及第八条中关于年度评价的界定无疑是正确的[2]。但是给予企业太大的内控评价目标选择会造成评价报告的不可比，甚至使投资者无法从报告中获取有关公司内部控制质量和抗风险能力的基本信息。建议上市公司内部控制自我评价至少应基于财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标三个目标进行，同时鼓励上市公司在做好上述三个目标的内控评价的基础上进行战略目标、经营管理的效率和效果目标的评价。在复杂环境下经营的企业，投资者对投资行为的选择，不仅仅基于财务数据和相关信息做出投资回报和投资风险的判断，还要基于对公司内部控制系统设计与运行质量的分析来判断企业的抗风险能力。企业的风险来自于两个方面：一是来自于违背外部强制性规定，包括合规性、财务报告及相关信息的真实可靠、资产的安全;二是来自于内部管理系统的适应性，包括战略定位与实施手段、管理的效率与经营的效果。规避第一类风险是基本的风险应对策略，第二类风险只能相机采用规避、接受、降低、分担的应对策略。避免第一类风险的发生是企业管理的“底线”且第一类风险的类别及控制程度具有较强的刚性、上市公司必须具有较扎实的基础，围绕上述三个目标的内部控制自我评价报告无论是对于注册会计师的鉴证、还是投资者的判断都有较客观的尺度。另外，对于第一类风险，无论是企业董事会或管理当局的评估，还是注册会计师的鉴证或是投资者的判断，成本都相对较低。第二类风险的具体形式以及应对措施较多地依赖管理当局的经营理念和风险偏好，无论是评价标准的选择，还是鉴证与判断标准的确立都存在较大的主观性，如果要求注册会计师对第二类风险的评估也超出了注册会计师的执业能力和法律责任。鉴于此，针对第二类风险的内部控制自我评价不宜采取强制性规定，至少目前不具备强制性评价的基础。
2.细化有效性标准，提高标准的可操作性。
《内部控制评价指引》(征求意见稿)明确指出，内部控制评价是对内部控制有效性进行评价，有效性包括对内部控制设计有效性和运行有效性。同时，第十条对设计有效性和运行有效性进行了定义[3]。我们认为，对于设计有效性的定义本身是比较严谨的，因为只有所有的五个要素都必须得到满足，才能得出基于一个目标或多个目标的内控系统是有效的结论。但是，该定义过于理论化和泛化，在实务中可能难以把握其确切含义。为此，我们建议将设计有效性定义为：具备胜任能力和相应权力的人按照既定设计来运行控制程序能够实现控制目标，若存在下列情况之一，则可认为存在设计缺陷：(1)实现某一控制目标所必须的控制程序具有一项或若干项缺陷;(2)实现某一控制目标所必须的控制程序设计不当，以至于即使该项控制按照设计运行也不能实现控制目标。
3.将经济性纳入评价标准，强调有效性与经济性的统一。
经济性是指在为内部控制有效性提供合理保证的前提下尽可能降低运行成本。企业的本质在于盈利，无论是控制哪一类的风险，控制的最终目的都是利用受约束的资源为创造最大化的价值奠定基础或直接服务于价值创造。事实上，在风险评估基础上进行的控制关键点识别和控制流程设计都是权衡成本与效益后的理性选择。
经济性与有效性存在密切联系，忽视经济性的有效性本身背离了内部控制的宗旨。从美国《40位代表人物对萨班斯法案404条款的评论和分类》中可以看出，以美国联邦储备局前任主席格林斯潘和投资家巴菲特为首的19位代表(47.5%)对404条款持完全反对态度，反对理由是404条款因监管过度导致执行成本太高[4]。在风险识别的基础上进行风险分析是确定控制措施的前提，风险分析的过程本身是权衡风险严重性(风险发生后损失程度)以及发生的可能性(该风险发生的概率)、据以识别关键依存因素和重要控制节点的过程。为目标实现提供绝对保证的内部控制系统并非最优的控制系统，经济性或成本效益原则允许内部控制系统存在一定水平的剩余风险，并通过危机处理以及管理层干预来应对剩余风险。
经济性评价是评价设计的内部控制系统是否体现了运行过程的经济性，主要评价在为控制目标实现提供合理保证的前提下是否存在可以省略的节点，例如，对优质客户提供贷款采用与对普通客户提供贷款相同的风险控制程序则是不经济的。经济性评价应关注：(1)所有的审批程序是否都是必须的，简化某一环节的审批是否对控制目标的实现造成实质性影响;(2)每一牵制是否都是按照不相容职务分离的要求设置的，是否存在满足这一要求下的过度牵制;(3)为各岗位配备的员工是否恰如其分地胜任本职工作，既应关注因不具备胜任能力而导致控制失效，也应关注因能力过剩导致不必要的成本支出上升。
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个性独立且随和、性格开朗，具有较强的亲和力，热情大方、善于协调与组织；乐于合作和创新；吃苦耐劳，做事踏踏实实、做人诚诚恳恳，比较喜欢做具有挑战性的工作。
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自参加工作至今，我充分发挥岗位职能，精益求精工作方法，进步工作效率，始终坚持高标准、严要求，较好地完成各项工作任务。
天行健，君子发奋图强!在工作期间我不断加强学习，不断进步自身综合素质。
努力学习ts16949相关知识，主动参加长安铃木组织的ts16949五大核心工具的培训，并获得中国汽车技术研究中心培训中心颁发的证书，并组织和参与yc5新产品资料的编制工作，在工作期间参加精简材料节约本钱技术攻关，优化工艺，缩小材料尺寸降低本钱，并且认真学习公司相关程序文件为日常工作顺利开展奠定基础，并在公司组织的青年技术职员程序文件知识竞赛中获得四等奖的好成绩。
由于积累了相当丰富的新产品开发和技术治理方面的经验以及勤奋积极学习的态度，使自己在高压力情况下，能处理好所碰到的突发事情。
个性独立且随和、性格开朗，具有较强的亲和力，热情大方、善于协调与组织;乐于合作和创新;吃苦刻苦，做事脚踏实地、做人诚诚恳恳，比较喜欢做具有挑战性的工作。
自我控制心得体会
自我控制是一种重要的心理能力，它意味着能够克制自己的冲动和欲望，以达到更为理性和合适的行为选择。这种能力对每个人来说都非常重要，无论在个人生活中还是社会交往中都起着决定性的作用。在过去的一段时间里，我经历了一些困难和挫折，通过努力培养和提升自己的自我控制力，我获得了一些体会和心得。
第二段：自我认知和意愿的重要性。
首先，自我认知是自我控制的基础。只有通过深入了解自己的优点和不足，我们才能更好地控制自己。我经过一段时间的反思和思考，发现自己的一些弱点，如追求即时满足、缺乏耐心等。正是因为自我认知的存在，我才能下定决心改变自己。认识到自己的不足后，我开始带着积极的意愿加强自我控制。我告诉自己，只有通过努力和毅力，我才能够真正成为一个理性和有担当的人。
第三段：锻炼和培养自我控制力。
自我控制是一项需要持续锻炼和培养的能力。我通过一些方法来训练和提升自己的自我控制力。首先，我设定了一些目标，如坚持每天锻炼30分钟、控制饮食健康等。然后，我制定了一份详细的计划，并且每天自我监督。通过坚持不懈的努力，我不仅实现了这些目标，还逐渐养成了积极的生活习惯。其次，我主动挑战自己的舒适区。例如，我不再逃避和回避困难和挫折，而是勇敢面对并找到解决问题的方法。通过这一系列的行动，我逐渐加强了自己的自制能力。
第四段：逆境中的自我控制。
逆境是考验自我控制力的时刻。在我生活中的一次挫折中，我面临着巨大的压力和困难。但是，通过自我控制的力量，我保持了冷静和理性。我告诉自己不要轻易放弃，要相信自己的能力。正是这种积极的自我控制，让我在逆境中战胜了困难，取得了成功。这次经历让我深深体会到自我控制在困难时刻的重要性，它能够让我们保持清醒的头脑和正确的判断力。
最后，我发现自我控制对人生的各个方面都有着积极的影响。首先，我在工作中表现得更出色。通过控制自己的情绪和冲动，我能够更好地与同事合作，处理工作中的挑战。其次，我的人际关系也得到了改善。我学会了倾听和尊重他人的意见，不再冲动地做出决定。最重要的是，我自己的内心变得更加平静和宽容。我能够更好地掌控自己的情感，不再被外界的影响左右。
结论：
通过一段时间的锻炼和反思，我深刻体会到了自我控制的重要性。它是我们实现个人目标、克服困难并提高自己的关键能力。通过自我认知和意愿的引导，锻炼和培养自我控制力，并在逆境中坚持下去，我们可以变得更加理性和成熟。自我控制也会带来积极的影响，使我们在工作和人际关系中取得更好的成绩。因此，我将继续努力培养自己的自我控制能力，并把它运用到日常生活和工作中，以成就更加美好的未来。
内部控制自我评价
20xx年度内，在公司推行“基础管理年”、全面推进战略导向管理体系的背景下，公司不断完善内部控制制度，逐步调整对控股子公司的管理模式，进一步改进了内部控制体系。
公司已设立较为完善的组织控制架构，并制定了各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的`指令能够被严格执行。明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立了相应的制衡和监督机制，确保其在授权范围内履行职能。
公司已建立信息披露事务管理、招标管理、财务管理、生产管理、投资管理、药品质量管理、内部审计、关联交易管理、行政管理、全面预算管理、采购供应管理、担保管理、合同管理、档案管理、固定资产管理、计算机及网络管理等专门管理制度。
20xx年，经公司董事会批准，公司正式设立审计部，使内部审计职能从原董事会秘书处的职能中独立出来，专门负责监督检查公司及下属企业的内部控制活动。作为公司的战略监控工具，审计部除了开展内部控制、经济效益、经济责任以及财务状况审计外，还介入招投标管理、二级企业资本性支出、投资兼并前的尽职调查业预算完成情况等事项。目前审计部共六人，部长一人，审计师两人，审计员三人，全部具有本科以上学历。
20xx年6月，公司董事会成立了审计委员会。审计部开始直接对审计委员会负责并汇报工作，为公司保证内部控制创造了更好的环境。公司修订了《三九医药股份有限公司招标管理制度》、《三九医药内部审计制度》，制定了《三九医药下属企业内部审计条例》、《三九医药下属企业管理办法》、《三九医药安全生产管理制度》、《安全生产应急预案》、《商标管理制度》、《三九医药股份有限公司信息发布系统管理制度》、《公文管理制度》等制度。20xx年，随着资产债务重组的完成，逐步加强对二级公司的管理控制，健全二级公司董事会等治理机构，通过业务指导、预算管理、绩效考核以及内部审计等工具来加强二级企业的管理。根据公司管理的需要，强化了内部审计职能。审计部进行了包括内控制度审计、资本性支出后续审计、清算审计、经济效益审计、工程决算审计、拟收购项目尽职调查等多种类型的审计工作，涉及公司本部及下属企业共11家企业，审计项目12项。出具审计报告后，向各下属企业下发《落实审计意见通知书》，要求各下属企业严格按照审计建议进行整改，并将整改步骤、时间和责任人上报，以促进被审单位对审计建议的落实。此外，审计部以参加现场会议、通讯方式等形式参与了公司本部及下属二级企业的各类项目招标共计58个项目，确保了招标程序的规范。
一、公司控股子公司控制结构及持股比例表。
二、对控股子公司的管理控制情况20xx年，根据《三九医药下属企业管理办法》，公司加强了对控股子公司在财务、投资、营销、供应、研发、人事行政管理等方面的控制，对下属企业生产和质检业务进行指导；通过委派董事、监事及重要高级管理人员的方式，对部分子公司的管理层进行了调整；统一对子公司经营责任人的薪酬管理，统一规范了各下属企业社会保险缴费标准，通过适当的方式对下属企业经营班子进行业绩考核。实现了对部分下属企业资金的集中管理；初步建立了下属企业法律风险监控制度。
三、公司关联交易的内部控制情况。
公司制定了《关联交易管理办法》，对关联方、关联关系、关联交易价格、关联交易的批准权限、关联交易的回避与决策程序、对控股股东的特别限制、关联交易信息披露、法律责任做了明确的规定，保证了公司与关联方之间订立的关联交易合同符合公平、公开、公正的原则。报告期内发生的关联交易，公司均按照相关规定履行审批手续之后实施，不存在与《关联交易管理办法》、《公司章程》及其他规定不符的情况。
四、公司对外担保的内部控制情况。
公司制定了《担保管理制度》，对公司及下属企业对外担保应遵守的规定、信息披露、审批程序、担保合同的签署及管理、责任追究等作了明确规定；《公司章程》明确了担保事项的审批权限，上述规定已得到有效执行。20xx年度公司未新增对外担保事项，并积极寻求延续担保事项的解决方案，以控制对外担保风险。
五、公司募集资金使用的内部控制情况。
公司募集资金的使用按照《招股说明书》约定的使用计划进行，对已经变更的使用项目，公司按照相关法规的规定履行了审批及信息披露手续。报告期内，公司变更了部分募集资金使用项目，将该部分募集资金用于新生产基地建设，该事项已于报告期内履行了相关审批及披露程序。
六、公司重大投资的内部控制情况。
公司制定了《投资管理暂行办法》，对公司对外投资的原则、程序、权限、对下属子公司的管理、投资管理部门职责等作了明确规定。《公司章程》明确了对外投资的审批权限，上述规定已得到有效执行。
七、公司信息披露的内部控制情况。
公司已建立《信息披露事务管理制度》和《重大事项内部报告制度》，对公开信息披露和重大内部事项沟通进行全程控制。对照深交所《上市公司内部控制指引》的有关规定，公司对信息披露的内部控制严格、有效，报告期内，未有违反《上市公司内部控制指引》、公司《信息披露事务管理制度》和公司《重大事项内部报告制度》的情形发生。
一、公司内部控制存在的问题：
（1）对控股子公司的管理控制仍需进一步加强。
（2）商标授权使用管理需进一步规范。
二、整改计划：
（1）公司已初步建立了对子公司的较为有效的管理控制体系，对子公司的财务预算、投资决策、药品研发、市场营销、薪酬、绩效等进行管理或给与业务指导。为实现产业链的有效整合，公司在调整确定子公司的专业化定位后，仍需加强对子公司的管理，通过对计划、物流、采购等的整合，全面实施供应链管理；继续提高资金集中管理的范围，以及加强对资本性支出的内部审计和法律风险的监控。
（2）20xx年，公司向三九集团购入了“999”及三九系列商标，开始逐步规范商标授权使用。20xx年，公司将进一步强化商标管理和行政保护，确定并实施三九医药品牌发展战略。通过全面清理999系列商标授权使用状况，重新确定授权使用999商标产品目录，加强对子公司使用商标的管理。并通过司法途径打击商标专利侵权等不正当侵权行为。
公司已建立了内部控制管理体系，内部控制活动基本涵盖了所有营运环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理、财务报告、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。上述内部控制体系及相关制度是依据《公司法》、《公司章程》和有关法律法规的规定，并结合公司自身的实际情况制定的，虽然仍存在一些不足，整体而言，公司内部控制是有效的。公司正在遵照《企业内部控制基本规范》及相关指引，进一步完善公司内控制度。
以提高经营管理水平和风险防范能力。
控制自我评价
自参加工作至今，我充分发挥岗位职能，精益求精工作方法，进步工作效率，始终坚持高标准、严要求，较好地完成各项工作任务。
天行健，君子发奋图强!在工作期间我不断加强学习，不断进步自身综合素质。
努力学习ts16949相关知识，主动参加长安铃木组织的ts16949五大核心工具的培训，并获得中国汽车技术研究中心培训中心颁发的证书，并组织和参与yc5新产品资料的编制工作，在工作期间参加精简材料节约本钱技术攻关，优化工艺，缩小材料尺寸降低本钱，并且认真学习公司相关程序文件为日常工作顺利开展奠定基础，并在公司组织的青年技术职员程序文件知识竞赛中获得四等奖的好成绩。
由于积累了相当丰富的新产品开发和技术治理方面的经验以及勤奋积极学习的态度，使自己在高压力情况下，能处理好所碰到的突发事情。
个性独立且随和、性格开朗，具有较强的亲和力，热情大方、善于协调与组织;乐于合作和创新;吃苦刻苦，做事脚踏实地、做人诚诚恳恳，比较喜欢做具有挑战性的工作。