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医院成本分析报告
体化管理信息平台，成本核算技术性强、涉及面广、工作量大，仅靠财务部门无法单独完成，当前医院业务部门与财务部门处于分离状态，缺乏一体化的信息管理平台，无法实现信息的共享，成本管理处于被动状态，资源浪费严重，内部控制流于形式。
二、新《医院财务制度》实施医院成本管理基本方面。
(一)成立成本管理的组织机构，明确主要职责。
医院要成立由院长为组长，总会计师为副组长的成本管理工作领导小组，成员应由财务、信息、医务、护理等相关部门负责人组成。主要职责有：确定医院成本管理工作制度和工作流程;确定成本核算对象;确定年度医院成本控制方案;确定成本管理考核制度和考核指标，纳入医院绩效考核体系。
医院财务部门应当根据自身规模和业务量的大小，在本科室内部设立成本核算岗位，专职成本核算员不得少于2名。具体职责：参与医院内部成本管理实施细则及相关制度的制定;定期进行成本数据归集，编制医院管理成本报表;开展成本分析，提出成本控制建议，为医院决策提供有价值的信息。
(三)明确成本核算范围。
医院在业务活动中发生的耗费，有些支出并不属于成本核算内容，成本核算人员应进行综合分析、判断，明确成本核算的范围，保证成本核算数据的准确性和合理性，为物价部门修订医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度提供重要依据。新制度规定，开展医疗服务活动发生的人员经费、耗用的卫生材料及药品费、固定资产折旧费及无形资产摊销费、提取的医疗风险基金等应纳入成本核算范围。医院的资本性支出、罚款、捐赠支出、基金中列支的费用等均不属于医院成本核算范围。
(四)细化核算对象，合理分摊费用，再造成本核算流程。
新制度改变了过去医疗、药品、管理的分类模式，使核算对象更加精细、合理，医院应根据自身管理特点划分具体成本核算单元，在遵循成本核算合法性、相关性等原则基础上，将各核算单元业务活动中发生的耗费进行归集，划分直接费用和间接费用，直接费用直接计入，间接费用合理分配计入，形成各核算单元业务成本。按照分项逐级分步结转方法，依次对行政后勤类科室耗费、医疗辅助类科室耗费、医疗技术类科室耗费进行结转，经过上述三级分摊，最终形成临床服务科室医疗成本。
三、新《医院财务制度》实施下推进医院成本管理的几点建议。
(一)转变观念，加强成本管理，适应新制度的要求。
新医院财务制度对成本管理提出了新的要求，也为有效进行成本控制提供了新的途径。一是实施全面预算管理，对医院经营的所有环节进行成本控制，使得医院成本管理体系更加健全，有效控制了超预算支出、随意性支出;二是新制度要求医院推进财务一体化管理的同时，财务年度报告要经注册会计师审计，医院只有进行严格的成本管理，才能得到社会的认可;三是新制度要求医院对固定资产计提折旧，折旧额计入医疗成本，扩大了成本管理范围，改变了过去不计成本，盲目进行固定资产投资的现象。
(二)建立健全成本核算制度，完善成本管理体系。
(三)加强医院信息化平台建设，提升医院成本管理水平。
医院成本管理水平得高低，与医院管理相适应的、具有自己特色的包括会计核算、预算管理、成本控制、资产管理等内容在内的信息化管理平台建设是分不开的，该平台可以为医院成本核算提供大量数据支撑，使财务人员从传统的算账职能中解放出来，实现管理职能的转变，不在从事大量繁重成本数据归集工作，而是实时或定时关注医院成本动态，对出现的异常情况及时进行分析，对通过对大量成本核算数据的分析，找出成本控制的薄弱环节，有效进行成本控制。
总之，医院应结合自身实际情况，通过加强全面预算管理、资产管理、人员经费管理等，使医院成本管理工作得以进一步提高，为医院决策提供财务信息支撑，促使经营决策获得成功，降低经营风险、减少经营成本，从而提升医院成本管理水平。
成本分析报告
目前，医院生存与发展的环境正面临着前所未有的巨大变化，医院由财政全额拔款过渡为差额拔款，并逐步走向市场，成本核算分析报告。同时，随着市场经济的发展，患者就医范围有了更大的选择空间。医院要在市场竞争中处于有利地位，不仅要提高医疗质量，而且要降低医疗价格。因此，不断降低医院运行成本是提高医院竞争力的关键，运行成本的高低取决于医院成本核算。
医院成本核算是指医院遵循一定的成本核算标准，对医疗服务过程中所发生的人力、物力和财力进行控制，有效配置有限的卫生资源，为医院经营管理提供决策信息。
1、健立健全成本核算组织。医院成本核算是医院经济管理的重要内容，它涉及医院各部门、各科室和每个职工的切身利益，为保证成本核算工作的顺利进行，医院应建立一个有序的成本核算组织，从核算中心、科室、班组都应配备专职或兼职核算员，形成一个从上到下、从领导到职工、从行政后勤到临床医技部门，全院相互配合的成本核算体系。
2、做好成本核算基础工作。完善各种原始记录，健全各科室、各班组的计量、验收、领发、盘存制度。各种材料物资的收、发、领、退都要认真计量，并填写各类物流凭证，严格办理领、退、转手续。
3、制定内部合理结算价格。医疗服务是一项复杂的社会劳动，为完成某项服务需多个部门配合与协调，为了明确医院各科室、各班组的经济责任，医院应对物资在各科室、班组之间的流动，以及相互提供的劳务采取内部合理结算的形式进行成本核算和管理。
4、科学确定成本责任中心。由于医院工作的特殊性和复杂性，科学合理的设置成本责任中心极为重要，成本责任中心设置合理，成本的分摊、归集将顺利进行，成本核算会真实反映责任中心的成本控制结果；如果设置不科学，不但会给成本核算工作带来一系列问题，也会影响成本核算的准确性和真实性，使成本核算结果失去评价价值。
5、合理归集与分配成本费用。按照谁受益谁承担费用的原则，医院成本核算在归集与分配费用时，应按照受益程度进行分配，属于单一部门费用的直接归集，几个部门共同承担的费用，根据受益程度进行，做到分配合理，分摊公平。
6、坚持社会效益优先原则。医院成本核算是为了更好地利用现有的人、财、物资源，促进医院技术的进步和医学科学的发展，更好地为人民服务。医院应以追求社会效益为最高准则，以追求最佳经济效益为保障，医院进行成本核算是社会效益与经济效益最大化的唯一途经。在实施成本核算过程中，既要防止单纯追求经济效益而不顾社会效益的行为，也要防止为追求社会效益而不讲经济效益的行为，只有二者结合，才能保证医院健康有序发展。
1、核算模式。通常，医院在核算工作中实行一级、二级或三级成本核算模式。一级核算是以医院为核算对象，医疗机构的全部核算工作一律在财会部门进行，核算内容为医院总成本，用于反映医院医疗业务和药品经营的收支情况和经济管理水平。二级核算是以科室为核算对象，核算内容为科室各类消耗支出，用于求得科室总成本，找出科室经营问题的症结所在，同时，它也是医疗项目成本核算和单病种成本核算的基础。三级成本核算是以医疗项目或病种为核算对象，在成本核算的基础上，科学地归集和分配项目成本和病种成本，工作报告《成本核算分析报告》。
2、成本归集法。成本归集是成本核算的重点和难点。归集所依据的标准与成本核算结果有密切关系。医院成本归集包括直接成本归集和间接成本分摊。（1）直接成本归集法：一是劳务费、公务费和原材料按实际发生数计算，或按完全业务百分比计算。二是固定资产折旧费，目前还没有统一的折旧标准，常用的折旧方法：平均年限法、工作量法、加速折旧法等，一般医院采用平均年限法，但为了促进医疗技术进步，提倡采用加速折旧法更为科学合理。（2）间接成本分摊法。间接成本分摊，按受益原则将非项目科室成本向项目科室和其它非项目科室进行分摊。常用的分摊方法有直接法、顺序分配法、双重分配法、联立方程法。目前我国大部分医院采用直接分配法，它是最简单的一种，该法适用于成本之间相互服务量不大的情况，其它三种方法很少使用或涉及。但随着我国医院成本核算的深入、电子计算机在医院的普及成本核算软件的广泛应用，双重分配法和联立方程法将成为最主要的间接成本分配方法。各医院根据情况具体选择。（3）完全成本法与变动成本法。完全成本法是把一定期间内在生产过程中的所有变动费用和固定费用都计入成本的方法；变动成本法是把全部费用分为变动费用和固定费用，将变动费用计入产品，而将固定费用作为期间成本计入当期损益，最终作为总收益的减项。完全成本法不能反映出产品销售量和存货的变化；变动成本法注重变动成本的收益，可以揭示本量利的内在规律，简化核算工作。
1、主观认识不足。在医院内部，不少人认为成本核算是财会部门或成本核算部门的工作，与其它业务部门关系不大。事实上成本核算涉及医院管理工作的全方位、全过程，其技术性强，涉及面广，工作量大，涉及成本核算对象的确定、最小核算单位的划分、收入的分割、费用的分摊、成本核算系统与其它管理系统的衔接等仅靠财会部门或某一成本核算部门无法单独完成。应在医院院长的统一领导下，在有关科室、部门和职工的共同参与下，各职能部门分工协作，并由财务部门或成本核算部门负责具体实施工作。
2、将成本核算等同于奖金。有些人认为成本核算就是通过收入分割确定收支结余，按比例计算奖金数额。因此将成本核算与奖金等同起来。不可否认将奖金分配与责任成本核算相结合，依据责、权、利相结合的原则，通过将利益与成本责任相挂钩，可以促进各科室努力降低成本。成本核算特别是责任成本核算的重要目的之一，是与科室、职工的劳动分配相结合的，但这并不是成本核算的唯一目的，也不是奖金核算的唯一依据。建立完整的医院成本核算体系，是医院实行科学管理的需要，更是医院生存和发展的需要。
3、忽视差异，强调统一。由于成本核算与科室和职工劳动分配相结合，有人认为应按统一的标准来核算成本、分配奖金；有人主张采用“一刀切”的办法进行成本核算。这些观点都是片面的、极为有害的。因为人们没有认识到医疗单位成本核算对象间存在着很大的差异。首先是专业差异，其次是专业内部差异，再次是资产配置差异。由于种种原因，医院内部各科室人、财、物配置上存在较大的差异，此差异造成对医院经济效益影响不同，所以成本核算也不同。
4、忽视无形资产的作用和差异。在医疗单位成本核算中，一般对有形资产比较重视，而对无形资产却忽略不计，其实医院的品牌就是一种无形资产，医院内部各个科室名称不同，无形资产的含量也不同。尽管现行的医院会计制度还没将其自身形成的无形资产列入会计核算的范围，但其却给医疗科室带来了实实在在的社会效益和经济效益。
1、严格控制各类费用。卫生材料和业务费用是构成医疗成本的主要因素，要严格控制。具体包括制定合理的卫生材料及业务费用的开支预算定额；定期检查有关预算执行情况，分析消耗原因，尽量压缩计划外开支。通过加强预算管理，完善材料的购领和报销制度，以达到控制其费用增长过快的目的。
2、加强固定资产管理。及时办理固定资产报废手续是控制折旧费用和修理费用的关健。制定合理的固定资产购进、维修计划。要避免盲目投资和不必要的设施维修，加强对设备维修人员的培训和考核，做好设备的维修、保养工作。对超过使用年限，经常需要维修的设备和无使用价值的设备，应按程序予以报废，以达到控制折旧费和维修费用增长过快的目的。
3、严格执行物资供应管理制度。对各种物资的采购、入库、出库应严格按医院制度办理。计划外采购和验收不合格的物资不得办理入库手续，各种材料的出库应由领用科室负责人填写领用单，经供应科室负责人审批，由记账员出具出库单，方可办理出库。
4、改革人事制度，合理配置人员，严格控制人员增长，清退不必要的临时人员，以达到降低人员经费支出的目的。
5、完善成本分析体系。医院成本控制中心可用对比分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法、盈亏平衡分析法等成本分析法，合理组织收入，控制成本支出，进行全方位、全过程核算，并汇总编制损益表及比较分析表，以便掌握成本费用构成、分布及变化规律，了解成本计划执行情况，检查成本升降原因，寻求降低成本的途经，提高经济效益。医院可通过定期或不定期的总结或有针对性的专题分析，提高成本决策水平。
实行医院成本核算时应统一成本核算的方法和标准，但奖金提成的比例应有差别。应具体问题具体分析，既要考虑成本效益指标，也要考虑床位占用率、医护质量、收治病人数、病人评价等综合因素，充分调动职工的积极性和创造性，提高医院知名度，扩大社会影响力。
医院成本核算是一项综合的复杂的系统工程，搞好成本核算有利于促进医院管理，增强医院的竞争力，实现医院健康发展。医院管理人员应当重视、了解和探索医院成本管理的发展趋势，制定适合本单位实际情况的成本管理计划和措施，不断完善优化成本核算管理体系。
食堂成本分析报告
自新生报到后，学院学生人数扩大，为了解食堂现有规模能否满足广大师生的需求，保证食堂就餐的正常秩序，膳管部根据上级要求对食堂做了一次容量调研。
调研范围是食堂的一到三楼，对象是在食堂就餐的学生，每层楼派两到三名人员，分别在就餐时间高峰期(上午11：35.12：25和下午4：00)进行调研。调研数据由膳管部成员在现场调查统计得到，所得数据具有较高的真实性和可靠性。调研结果如下。
11：35下课是食堂就餐的第一次高峰期，学生从11：40开始陆续到达食堂，到一楼就餐的学生打好饭菜等待的时间平均约为6、7分钟，其中麦香居的效率较高，等待时间约为5分钟左右，最高就做率为95%左右。此时食堂较为拥挤，排队等候的队伍都已排到了就餐区，缓和时间为15分钟左右。二楼食堂自助区11：45左右学生排队等候的队伍排到了门口，达到顶峰。等候时间也较长原因可能是因为自主区学生选择菜式一般都要先总体观望一番，增长了等待时间，虽然等候时间较长，但学生对自助餐的热情度还是较高的，每天在自助区排队的同学都不在少数。点餐区因为是现做的关系等候时间有些偏长，根据所点的饭受欢迎程度不同，等候时间也不尽相同，其中港式铁饭因为做法复杂等候时间会偏长，像蛋包饭此类较受欢迎的等候时间约为7到8分钟。就餐区就坐率达到85%三楼的情况与一楼较为相似，等候时间为6分钟左右，就坐率达到94%，缓和时间约为15分钟。
食堂上午第二个就餐高峰时间是12：25.总体来说就餐人数较少。一楼就餐排队的时间约为三分钟，高峰期持续5分钟左右，最高就坐率达到30%。二楼自助餐区拥挤程度也有所缓和，等候时间较少，有时基本上到达后就可点餐，无需等候，就坐率达到85%。点餐区等候时间约为8分钟，20分钟左右人群散去，窗口前基本上无人等候，就做率到达30%。三楼就餐的同学也是零零散散几个的结伴而来。等候时间为1到2分钟，就坐率为30%。
晚餐时间调研得出的结果很奇怪。4：00下课后食堂一楼约过8分钟后开始进入高峰，不过就散人数和我们想象中的相比甚少。学生排队等候的时间约为2分钟，2到3分钟就课缓和，最高就坐率也就20%左右。二楼人数较一楼稍多，自助餐区高峰期等候时间约为3到4分钟，就坐率达到30%左右。点餐区等候时间平均约为6.7分钟，就坐率为8%左右，20分钟后人群散去，等候就餐的学生渐少。三楼的排队等候时期为2分钟左右，最高就坐率为150%左右。高峰期没过多长时间就能缓和，人数较少，都是一群一群过来就餐。后来我们得知，许多学生有不吃晚饭的习惯，尤其是女生，有时就随便买点零食当晚餐。大一也有人表示说食堂距离寝室太远，而教学区里寝室较近，所以上完课就直接回寝室了。这些原因造成晚餐来食堂就餐的人数较少。
总的来说，食堂目前在就餐的高峰时期虽然会造成短暂的拥挤，但容量目前来说能满足师生的需求。为解决食堂容量为题，食堂这边也在想办法扩展，如开辟了自助餐区，增加食堂一楼的座位，经过一些努力，食堂的总座位数达到了2000个左右。日后，膳管部会保持并加强与食堂的沟通，把关于食堂的最新消息反馈给大家。
学校成本绩效分析报告
攀枝花市第十二小学校的基本职能为实施小学教育，促进基础教育发展。
（二）人员及机构情况。
20xx年攀枝花市第十二小学校现有编制数68人，在职教职工25人，退休职工43人，学校自聘人员1人，内设机构4个，学校无公务车。
（三）资产情况。
20xx年攀枝花市第十二小学校资产总额为436.49万元，其中，固定资产为418.09万元。
（一）年度部门预算收入情况。
攀枝花市第十二小学校20xx年预算收入总额为458.85万元，其中:教育支出354.31万元，社会保障和就业支出48.28万元，医疗卫生与计划生育支出26.89万元，住房保障支出29.37万元。
（二）年度部门预算支出情况。
攀枝花市第十二小学校20xx年预算收入总额为458.85万元，其中:教育支出354.31万元，社会保障和就业支出48.28万元，医疗卫生与计划生育支出26.89万元，住房保障支出29.37万元。
20xx年攀枝花市第十二小学校取得以下工作成果:。
攀枝花市第十二小学校依据“三年发展规划”，以新课程改革为依托，积极进行课堂教学方法改革的实践探索，强化学校的内部管理，全面落实“促全面发展，办灵动学校”的办学理念，树立新形象，建树新业绩，实现了教育教学工作的新发展。
20xx年学校进一步加强各种制度建立、完善，使后勤管理工作进一步规范，提高服务工作实效。认真开展专题活动，加强师生安全教育。与派出所及友邻单位共建，加强周边环境治理。加强校园协警管理和护校队队伍建设，及时调整人员，保证物资配备，保障了校园不受外来干扰和侵害。加强隐患的排查和整改。
20xx年攀枝花市第十二小学校重大支出为劳务费，主要用于外聘教师和临聘人员费用。
（三）其他资金收支及结余情况。
攀枝花市第十二小学校无其他资金收支及结余。
（四）其他需要说明的情况（如无特别说明的情况则无需阐述）。
攀枝花市第十二小学校无其他需要说明的情况。
（一）预算编制情况。
20xx年预算收入总额为458.85万元，其中:人员经费为377.01万元，日常公用经费为81.84万元。
（二）执行管理情况.
攀枝花市第十二小学校严格按照预算执行.在收到财政下达的各类款项后，按照资金的用途使用，支出总额控制在预算总额以内，按照预算执行进度，及时支付.
（三）决算编制情况.
20xx年攀枝花市第十二小学校决算收入总额为463.23万元。
20xx年攀枝花市第十二小学校决算支出总额为479.74万元，其中:教育支出362.90万元，社会保障和就业支出54.46万元，医疗卫生与计划生育支出23.70万元，住房保障支出38.68万元。
（四）支出绩效情况。
根据学校的具体情况，攀枝花市第十二小学校制定了《攀枝花市第十二小学校内部控制制度》，进一步完善了财务收支审批制度、会计工作人员岗位制度等相关制度，相关工作人员在工作中严格执行规章制度，加强了内部监督和控制，加强了对学校资产的监督和管理，财务运行透明，按照东区财政局的要求，攀枝花市第十二小学校及时对预算和决算信息进行公开，接受广大人民群众的监督。
（一）评价结论。
攀枝花市第十二小学校在预算编制、预算执行和支出绩效方面，都按照规定严格执行，合理安排支出，无追加预算现象发生，使财政资金发挥最大效益。
（二）存在问题。
预算编制细化程度不够。
（三）改进建议。
攀枝花市第十二小学校将进一步重视预算编制工作，提高预算编制的精确度，尽量减少结转结余额度，学校需要进一步加强财务管理，严格财务审核，控制超支现象发生。
学校成本绩效分析报告
永春中心学校是一所九年一贯制学校，内设一所公办幼儿园。截止20xx年12月，我校有在岗教职工61人，其中，在编在岗教师56人，幼儿园临聘教师5人。退休教师40人。在校学生612人，其中幼儿园56人，小学307人，初中249人。学校的主要职责是：贯彻落实党的教育方针及有关教育工作的政策、法律、法规、规章，实施小学和初中义务教育，促进农村基础教育发展和小学、初中学历教育。
学校部门整体支出包括教育基本经费、教育发展信息技术经费、教育发展校方责任经费和教学仪器设备经费。
教育基本经费主要保障教育教学工作的正常运行。教育发展信息技术经费主要是加强各学科与信息技术的融合，提高师生信息化水平。教育发展校方责任经费主要是保障学生安全及身心健康。教育发展教学仪器设备经费主要是保障教学教研活动的有效开展。
教育基本经费总支出10215426.84元：其中工资福利支出7667707.51元，商品和服务支出1098195.05元，对个人和家庭补助1198900.00元，资本性支出250624.28元。
我校严格按区财政及区教育局核算中心制定的资金分配规程和各项财务管理制度，制定了财务报账审批制度，修订完善了会议费、公务接待费、差旅报销管理办法。学校所有收支由核算中心进行核算和财务管理，严格执行政府采购制度，做到先申报后采购，按流程办理。坚决做到专款专用，不违规开支。特别是在管理“三公”经费这块，我校严格执行因公出国（境）、公务接待和公务用车购置及运行维护政策规定，学校“三公经费”得到有效控制，20xx年没有因公出国（境）费支出；公务接待费0万元，控制在预算的元范围内，大幅度减少；无公务用车购置及运行维护费。遵守财经纪律，做到厉行节约。
教育发展信息技术经费、教育发展校方责任经费、教学仪器设备经费，在教育局装备站的指导下，为加大学校建设力度，提高师生信息水平，抓好教研教改工作，促进学校教育协调发展。根据学校预算金额，专款专用，无违规超范围使用情况。
学校的教育发展信息技术经费、教育发展校方责任经费、教学仪器设备经费，是由区教育局装备站，根据学校具体情况，组织管理专项资金的项目招投标、调整及使用，学校配合督查管理。
教育基本经费的使用，力保学校教育教学工作的有效开展以及学校工作的正常运行。教育发展信息技术经费、教育发展校方责任经费、教学仪器设备经费的使用，给学校教育教学设备设施得到充实，学校办学条件得到很大改善，大力推动了学校办学条件达标建设。
学校地处偏远大部分学生寄宿，水电费开支大。教师培训、上级会议经常往返郴州，差旅开支大，校园维修费用大，学校公用经费紧张。
切实做好预算编制工作，做好本单位情况调查，仔细测算部门资金需求，努力使预算资金合理。及时支出资金，减少部门资金结转。
进一步建立健全财务制度，规范财务管理，提高资金使用效率，扩大绩效成果。规范教育教学行为；提高教育教学质量，加强校园文化建设，加强学校廉政建设。
作业成本法分析报告
煤制油生产主要有两种完全不同的技术路线，一是直接液化，二是间接液化。直接液化方面，目前只有神华集团鄂尔多斯分公司成功实现了年产100万吨煤直接液化项目实现了商业化运行,公司煤直接液化主产品有柴油、石脑油、汽油、液化气等，副产品有油渣、粗酚等，年产100万吨油品。二是间接液化方面，目前只有南非的萨索尔公司在大规模生产。该公司已建成3个间接液化工厂，年产113种化工产品，年产760万吨，其中油品占60%左右。煤制油属于多步骤工序连续式复杂生产，根据产品连续生产、顺序加工的特点，按生产装置、成本费用属性项目归集成本，以每种产品作为成本核算对象。对各装置生产出两种或两种以上产品的，应分别列为成本核算对象。煤制油成本核算根据生产工艺特点，在主要参照国内炼化企业成本核算方法的基础上，利用联产品系数法进行各种油化品成本核算。
二、煤制油企业成本核算过程。
一般的，煤制油企业将煤化工生产成本分为直接生产成本（原料和主要材料、化工辅助材料、燃料、动力和人工成本）和间接成本两大类，并选取原料及主要材料、化工辅料材料、制造费用等项目具体核算内容主要分为基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等。具体核算过程如下：
(一)确定成本核算会计科目。
成本信息的输出主要是从成本核算所需要的会计科目为基础的，因此，建立一套科学完善的会计科目是成本核算的必要基础。根据煤制油企业生产装置的不同功能，分别设置基本生产成本、辅助生产成本和制造费用等会计科目。基本生产成本主要核算能够生产出主要油品的各生产装置所发生的费用，比如直接材料、辅助材料、人工费用等;辅助生产成本主要核算提供水、电、汽、风等公用工程的各生产装置所发生的费用。制造费用主要核算各生产装置发生的与生产没有直接关系的各项费用。
(二)划分成本核算装置。
单元成本核算单元是成本核算的最小部分，合理划分生产装置单元能够准确计算出产品各工序、步骤的加工成本，是准确计算出产品的基础。煤制油企业将生产装置按单元进行划分，分为基本生产核算单元和辅助生产成本核算单元。基本核算单元主要包括煤液化装置、煤制氢装置等，辅助核算单元主要包括空分装置、环保装置、热电中心等装置。
(三)归集直接成本。
煤制油公司按生产单元对直接成本进行归集，即将每个生产单元领用的原材料、燃料、动力，投入的直接人工、发生的折旧费用以生产单元为归口进行归集。其中将基本生产核算单元发生的直接成本计入基本生产成本，将辅助生产核算单元发生的直接成本计入辅助生产成本。
(四)归集分配制造费用。
煤制油公司制造费用首先按核算单元作日常费用归集,分配以生产单元进行分配。每月末将本月各核算单元发生的制造费用结转到相对应的辅助生产成本和基本生产成本中。对于质检中心提供的化验分析费用按提供人工服务的比例分别分配到其他核算单元。
(五)分配辅助生产成本。
煤制油公司辅助生产单元生产的辅助产品除供其他生产单元使用外还有少量对外销售。公司辅助生产成本的分配采用计划分配法，即首先根据内部价格经验数据确定每种辅助产品的单位成本，然后确定各生产单元耗用的辅助产品数量以及对外销售辅助产品，进而计算出各生产单元应当分配的辅助生产成本以及对外销售的辅助产品应当分配的辅助生产成本。各月实际发生的辅助生产成本与分配的辅助生产成本之间的差额全部转入基本生产成本。
(六)分配完工产品与在产品成本。
在对制造费用和辅助生产成本进行分配后，与生产相关的成本费用全部转入基本生产成本，即完工成品与在产品共同承担的成本。月末通过各生产装置单元固定时点内所剩余原料的数量以及相应原料的内部计划单价来确定月末在产品应当分配的成本，总生产成本扣除期末在产品分配的成本即为本月产成品应当结转的成本。
(七)计算完工产成成品的成本计算。
三、煤制油化工企业成本核算存在的问题。
(一)成本费用确认。
计量成本核算必须要有准确的生产数据作支撑，煤制油前期建设期间有些计量课仪表并不完善，比如空分装置，两套空分装置只有一套电表计量，车间统计人员只能根据空分装置设计用电量区分每套装置耗电量，财务人员只能根据车间统计人员提供的耗电量按比例分摊每套装置耗电费用，而这并不能真实反映装置所发生的费用。
(二)成本费用分配问题。
1、间接费用分配煤制油企业将生产经营过程中的耗费划分为直接生产成本费用和间接费用两大部分。对于日常直接归属于单个装置的材料耗用、动力消耗和、人工支出和间接费用可以直接计入相应装置中。但对于为其他装置提供服务的质检中心、检维修中心等发生的费用需要按一定比例分摊到受益的各装置里去。煤制油企业不同于传统煤化工企业，生产过程自动化程序很高。煤制油生产设备投资大，机器设备折旧费用也很高。煤制油企业的这些特点决定了制造费用在整个煤制油生产成本中所占比例很高，这种分摊方法遇到了两大问题：其一，是固定制造费用比重增大、直接人工比重下降，从而制造费用分配率很大，很容易造成产品成本失真。其二，随着与工时无关费用的快速增加，用具因果关系的直接人工去分配这些费用，必定产生虚假的成本信息。制造成本法分配间接费用时受分配标准的影响是很大的，而该方法在选择费用分配标准时是单一的、不科学的,会影响到产品成本计算的准确性。
2、半产品成本分配柴油、石脑油、液化气与其他化工副产品所耗用的主要原料都是洗精煤，且具有相同的生产工艺流程，经过煤液化装置化学反应生产出液化轻油、液化重油、油渣等半成品。各种油品产量受装置负荷，操作条件影响很大，不同的操作条件和负荷会生产出产量不同的各种产品。煤制油企业进行成本核算时，往往在年初制定柴油、石脑油、液化气等半成品计划价格，企业根据这个计划价格在每个月末进行半产品成本分配。这个半成品计划价格在一个会计期间内保持固定，不再改变。这样做优点在于简化成本核算，减少了工作量，但同时也存在着一些缺点。实际上，生产装置月度之间的投入产出系数是不均衡的，有时会有较大差距，价格固定化也存在弊端，不能横向、纵向比较其实际的生产绩效。另一方面采用计划价格计算装成品成本，然后再计算各联产品之间成本也不合理，这会误导产品定价、各种油品产量比例或外销等企业经营决策。如煤液化装置、加氢稳定装置产品成本分配采用系数法，直接影响柴油和石脑油成本准确性，进而又影响油渣、粗酚等产品成本准确性。
目前，煤制油企业成本核算把柴油、石脑油、液化气、稳定轻烃、汽油等产品合并为一个成本核算对象，先计算出联产品总成本，然后按主产品和各关联产品系数换算为柴油产量，最后分配计算出各品种的总成本和单位成本。这种方法对于每个生产环节的成本情况却拿不出准确数字，企业无法及时对生产进行优化安排和实现资源有效配置，这种方法是脱离企业实际生产过程的一种准则式的方法，其计算出的产品成本存在着扭曲。例如，按照这种方法计算产品成本和进行效益分析，液化气、油渣等成为最赚钱的产品，显然产品成本信息被扭曲了，更谈不上作为生产决策的依据，财务管理对生产决策的支持作用很弱。另一方面，现有成本核算方法不能反映生产过程的因果关系，很难准确确定中间产品的成本，使得企业的生产经营活动分析非常困难。例如：分析生产一吨柴油实际耗费了多少洗精煤这个基本的成本还原问题，现在的成本核算方法就很难甚至无法实现。再比如，生产计划部门需要财务部门对其生产计划方案进行利润测算和分析，但现有的成本核算方法根本无法提供能反映实际生产过程的中间产品的成本价格体系，无法进行有效的利润测算，更谈不上从宏观控制角度预测分析企业实际生产过程的效益和提出合理的成本控制标准。
四、煤制油企业成本核算改进措施。
(一)加强成本核算基础数据管理。
成本核算精确与否关系着企业的发展壮大。成本核算离不开生产一线提供的.基础生产数据。比如流量仪表，这些基础工作有些可以在生产过程中逐渐完善，但成本核算基础工作更应该贯穿企业兴建之初及生产全过程中去，也就是说，从项目建设开始就应该认真考虑和生产成本核算相关的基础设施、计量仪器仪表是否完备和准确。煤制油企业生产装置多，工艺复杂，各个生产装置应指定专人负责统计在生产过程中原材料、化工三剂、动力等投入产出的基础数据，在月末及时上报。对于计量仪器仪表不完善的要请专业人员想尽办法安装或更新，对于在读取数据中不准确的仪器仪表要在第一时间进行校正。
成本核算应该与企业的生产工艺、生产特点相适应，应当与成本管理、绩效考核相结合。煤制油企业在成本核算上主要是借鉴制造企业所采用的联产品系数法，其成本核算程序比较简单。由于成本核算简单，企业只能将成本管理的重点集中在“产品”这一层次上，不可能深入到每一个“作业”层次。因此，这一成本核算模式不可能实现成本核算与成本管理的真正相结合，也不可能将成本核算与企业绩效考核相结合，也就不可能调动广大员工参与成本管理的积极性和主动性。因此，真正关心产品成本管理的只是与最终产品成本高低相关的少数高层管理人员。从成本管理角度来讲，最终的产品成本信息并没有多大实际意义。成本核算的目的是为了成本管理，所以，煤制油企业目前采用的联产品系数法的成本核算体系尚没有进入成本管理会计阶段，只是进行了会计核算，并没有真正实现成本管理，不能为成本管理提供有效的支持。从这种意义上讲，作业成本法比产品成本法更实用和更有效。煤制油企业应结合生产实际状况，充分利用sap系统的集成性、先进性，开发实施基于作业的成本管理系统，将现在的以产品为中心的成本核算逐渐转变成以作业为中心。把能独立进行投入产出的生产活动定义为一个作业，作为最小核算单位，比如热电中心、质检中心可以作为一个最小核算单位；有多个独立作业的生产装置就细分为工段，比如凝结水装置、污水汽提装置、污水处理装置可以分别作为一个工段；拥有多套生产装置的联合车间则作为一个作业中心，比如煤液化生产中心可以作为一个作业中心，中心所属的液化备煤装置、煤液化装置、加氢稳定装置、加氢改质装置可以作为工段。在煤制油企业作业成本核算中，可以按柴油和汽油分别确立两大生产流程，确认相应生产成本核算作业点，每月进行统计，形成作业成本核算框架。
五、结束语。
在煤制油企业产品制造成本结构中,洗精煤占整个制造成本的25%以上,材料成本分摊是否准确合理直接影响到各种产品的成本。由于煤制油行业在生产工艺方面的复杂性和在成本核算中的特殊性,这种方法其实也就是一种折衷处理的办法,如果要真正实现精细化管理,上升到完全成本控制角度,还是应该考虑尽量对全产品,全过程进行测算,结合作业成本法制定适合自己企业的成本核算方法。这样做的好处是使公司生产成本处于受控状态，有利于及时消除不增值因素，增加增值作业，促进效益增长。成本核算关系到企业的兴衰与可持续发展。当前，炼化企业产能过剩，煤制油作为生产柴油、石脑油等产品也受到了供大于求影响。市场竞争日趋白热化，加强和完善成本核算管理是每个企业必须重视的事情。煤制油企业成本控制存在着直接材料成本偏高、直接人工成本逐步上升、制造费用难以控制等问题，因此企业要认清存在的问题,改进成本核算方法，建立目标成本控制体系等的措施和方法，做到“事前预测，事中控制，事后分析”来有效的控制企业的制造成本，从而提高企业在煤化工行业中的竞争力。
成本分析报告
从产品结构变化看：
表1××公司产品结构对比表。
产品名称本年1～6月占比重上年同期占比重本年比上年。
甲55.2%61.4%-6.2%。
乙21.5%16%8%。
丙18%17.9%+0.1%。
丁2.3%0.6%+1.7%。
其他3%3.3%-0.3%。
从增产比看：
表2××公司产品增产情况。
产品名称本年比上年增产（万美元）占增产百分比。
甲1.1515.8%。
乙3.7651.6%。
丙1.3919.2%。
丁0.9813.4%。
合计7.28100.1%。
从完成供货合同看，乙、丙产品均在90%以上，而甲仅完成53%。
以上数值表明，我公司上半年抓乙和丙的增产效果较好，成绩显著。这两种产品产值的增长占全部增产的70%。
甲产品虽然也有增产，但幅度不大，同年计划相比还未过半。在结构上，它在全厂产值中的。比例由去年61.4%下降到今年的55.2%，同时由于不能严格执行供货合同，拖期交货情况较为突出，从而影响了经济效益的全面提高。因此，如何组织好甲产品生产，按时保质完成供货合同，不断满足市场需要，成为下半年摆在我公司面前极为紧迫的任务。
食堂成本分析报告
公司领导：
长期以来职工食堂一直处于亏损经营状态，****年12月亏损达900余元，其原因有以下几点：
1、食堂饭菜价格普遍偏低是食堂亏损的主要原因。下表是食堂各类菜品成本和售价对比表，从表中可以看出食堂每售出一荤一素的菜品至少要亏1元以上。
2、为提高服务质量，尽可能多地满足职工的饮食习惯，早餐的小菜增加了几样新品种，每天的例汤增加了汤料，每天的辣椒不中断供应，成本增加。每天至少增加0.5斤酸豆角、1斤黄豆、1斤筒骨、2斤牛角椒，成本相应增加25元。
3、为改善职工伙食，提高生活质量，食堂供应高成本纯荤大菜的频率明显增加，成本相应增加。
4、为确保食品安全卫生，所有食用油和调料品均采用正规厂家产品，产品价格在同类产品中略高。
5、所有蔬菜由专人从忻城市场采购，运费、人工费平均分摊到菜价，其价格略高于市场价。
6、肉类定点采购，双方约定猪肉不能注水，价格略高。
7、长期以来原材料价格居高不下，特别是临近年关，物价普遍上涨，经营成本增加。
8、职工食堂亏损是由多方面原因共同造成的，其中最根本的原因是饭菜的售价明显低于成本价，当然食堂的管理工作也存在不足的地方，如烹饪的个别菜品偏油腻，造成食用油不必要的浪费。今后我们一定会加强食堂管理工作，厉行节约，杜绝浪费。
职工食堂。
20**年x月x日。
食堂成本分析报告
自开学以来，学院食堂本着“服务师生、保本经营”的非盈利性原则，把学生从校外吸引到校内食堂用餐，保障学生的饮食安全；食堂在艰难的条件下，保证了学院食堂一日三餐的正常供应。现将2015年上半年经营状况分析报告如下：
1、3-7月份食堂收入部分：食堂ic卡充值收入83988元，现金收入63750元，教职工用餐收入180890元，客餐收入6830元，培训班用餐收入71020+兰培训元，共计收入396448元。
2、3-7月份食堂支出部分：菜品及调料采购支出143350元；大米采购支出44850元；食用油采购支出36540元；煤炭燃油采购支出36900元；员工工资支出123050元，添臵物品及维修支出5300元；员工办证支出1200元；车辆汽油支出6000元；水电支出4000元；共计支出401190元，本年度收支差额为4742元。
鉴于以上情况，为了保障食堂的正常运转，更好的服务学院师生，现申请免于缴纳相关管理费用。
成本分析报告精选
详细介绍工程概况。
2、合同概况。
工程工期、结算方式、人工单价、风险范围调整办法、甲供材料情况等补充协议等。
3、劳务合同及所有采购合同情况概况。
劳务合同签订情况。
4、结算范围。
5、工程成本概况。
工程成本上帐情况，工程总成本，劳务结算情况已结部分及未结部分(原则上要求全部结清);材料上账情况；机械费上账情况；暂估部分成本等。
6、目标指标签订及完成情况。
7、工程存在潜在风险情况分析。
一、工程结算情况对比分析(单位：元)。
(一)人工费的风险分析。
该工程目前人工费支出共7.22万元，占成本总额的35%左右，成本降低率为-53%。其中管理人员工资为5.23万元，占全部人工费的7.3%，扣除管理人员工资后的人工费为1.99万元，占成本总额的31.8%，人工费含量为19元/平方米；零工的数量及单价等。工程结算人工费收入情况分析。
人工费分析：
人工费其他原因分析：根据自己工程事情情况进行分析以下事例仅供参考。
1、市场原因。近两年劳务市场工资看涨，分包结算单价上扬，而施工单位与发包人的合同工日单价几年来一直维持在20—23元左右不见上涨。合同签订的20元/工日，对当时来说(20xx年10月份)单价不算低。但是从20xx年起，劳务市场人工费一直看涨，给项目的经营管理带来了很大的压力。举例来说，该工程的外墙仿欧式造型多，抹灰分项套定额只有4元/平方米，按05年的市场价格需要20元/平方米，但是到了06年下半年与分包队伍结算要35元/平方米；再比如砌体分项，我们与发包人结算不到1工日/立方米，也就是不到20元/立方，20xx年时市场价在45元/立方左右，而06年下半年，低于70元/立方劳力还不足，这个价格是结算的3倍多。
2、内部管理原因。近两年，集团公司对安全、质量等方面的要求越来越严格，标准不断在提高，项目部要适应这种管理模式，只有强化现场管理，不断创新，规范施工，导致质量成本、文明施工费用加大。质量方面，集团公司要求所有工程都按细部处理做法施工，花费的许多人工无法结算。在安全文明施工方面，为了争创省级安全文明工地，项目部不惜投入，花费不少的人力搞好现场的安全文明施工工作。
针对以上情况，我们认为应采取以下措施进行防范：
(二)、材料费的风险分析(根据工程具体情况写)。
一般的，材料费占工程总造价的60%以上。多年来，人工费方面我们一直在亏损，就靠在材料上的赢利填补亏损，取得最终的赢利，尤其是对于住宅楼工程，所以材料管理在项目中的作用举足轻重。
1、*****工程的材料费成本为19.57万元，占总造价的6.5%。其中主要材料占材料费的**%，占工程总造价的**%。材料费分析对比分析如下表：
主要材料结算成本分析表(材料根据工程情况自行添加或删减)。
(三)、机械费方面分析：
机械费原因分析：
(四)其他直接费方面分析：
其他直接费情况分析：
1、工期分析：(工期延长导致费用费用增加等或工期缩短节约成本等据实分析)。
2、劳务分包分析：
3、合同管理情况分析：
4、施工过程签证办理的技巧及提高利润分析：
5、工程管理方面的风险分析(以下示例情况仅供参考请据实分析)。
在工程施工中，参与施工的分包单位多，相互协调工作难度大，如果管理跟不上，不能应用现代管理手段提高自己的全面素质，结果将导致整个项目的失败，由此可能造成很大的损失。分包单位水平低，造成质量不合格，又无力承担返修责任，而总包单位要对业主方负责，不得不为分包或转包单位承担返修责任。这种情况往往是因为选择分包不当而又疏于监督管理造成的。
项目的成本管理，是我们获得理想经济效益的重要保证。在这个方面哪一个环节的疏忽，都可能给整个经营管理带来严重的风险。项目部应加强经济观念和经营意识，将成本控制做为项目管理工作的中心。
工程开工后，要及时做出详细的成本预控计划，围绕成本控制目标制订相应的各项管理措施。施工过程中，要对各项管理措施逐项对照落实，责任到人。
要加强阶段型的成本分析，查找赢亏原因，控制成本的支出。通过阶段成本分析对比成本控制目标，在施工过程中及时发现问题，及时解决问题，随时调整和改进项目部的成本控制手段。
学校成本绩效分析报告
20xx年度汨罗市一中足球场提质改造专项经费200万元，主要用于足球场提质改造工程，包括更换草皮、修补塑胶、看台防水等。预期目标为：改造足球场，把原来破旧的草皮更换，破损的塑胶修补好，漏水的看台治理好。
二、项目资金使用及管理情况。
（1）具体的全年资金实际使用情况为：20xx年9月付中标公司工程款40万元，20xx年10月付工程款20万元，20xx年11月付工程款60万元，20xx年2月付工程款40万元，20xx年9月付工程款36.130611万元（依审计结论）共支付工程款196.130611万元，另外，20xx年9月支付跑道划线0.8万元，20xx年1月付监理费1.5万元，20xx年1月付检测费0.84万元，20xx年7月付工程审计费1万元，整个工程共计支出200.270611万元。
（2）项目资金管理情况。足球场提质改造专项经费到位及时，工程款能依合同按时到位，确保了工程顺利推进。专项资金支出依法合规，无虚列项目支出情况，无截留挤占挪用情况，无超标开支情况，无超预算情况。
内部控制制度健全、会计基础工作扎实，会计核算规范。在财务管理方面，汨罗市一中执行严格的财务审批制度，重大经济事项均由校党委集体研究组织实施，为提高工作质量和效率，明确规范管理，强化责任，市一中通过制度和落实《财务管理制度》、《财务工作人员考评细则》等内部管理制度，规范了内部管理，推进了智能型学校建设，确保了各项工作顺利进行。
足球场提质改造工程先由设计部门进行预算，然后送财评中心评审，评审后到采办挂网，公开招标，由湖南嘉怡建筑工程有限公司中标，建设时间为20xx年8月至20xx年10月，建设过程中聘请了汨罗市建功工程建设监理有限公司进行工程监理，并由汨罗市食品药品工商质量监督局委托青岛科技检测研究院有限公司进行了抽样检测，工程完工后，由汨罗市审计局对工程实施情况进行了审计，出具了审计报告。
汨罗市一中以人为本，执政为民，通过规范行为，落实制度，改革方法，实施工程，整个工程程序规范，施工及时，质量优良，监管、审计到位，解决师生体育场地使用问题，受到了师生的一致好评。
1、经济性指标。
推动了地方经济的快速发展。整个工程使用了汨罗飞地工业园优冠公司的产品，推动了内需。
2、社会及效率指标。
工程竣工后，师生使用了档次较高的运动场，并及时为汨罗人民群众开放，受到了社会的一致好评。
20xx年度，我单位足球场提质改造专项资金达到了预期总目标，资金分配合理，使用规范透明，支出进度及时，并建立健全完善了财务管理和会计预算制度，确保资金安全，绩效综合评价得分为99分。
1、存在问题：部门决算上报处理效率还需继续提升。
2、改进建议：加快完善相应制度建设和账务处理能力，提升部门工作效率。
成本分析报告
根据省公司《关于个险渠道短期险直接销售成本分析说明的通知》（国寿人险冀办发[20xx]78号）文件要求，结合省公司下发的《5月个险渠道短期险直接销售成本反馈表》，我公司个险渠道对本单位的短期险情况进行了认真分析，现将具体情况汇报如下：
截止到20xx年5月末，我公司个险渠道共收取短期险保费2273。86万元，完成全年预算目标的45。94%。其中短期意外险保费1682。76万元，完成全年预算目标的52。92%；短期健康险保费591。10万元，完成全年预算指标的33。40%。意外险占比74%，与上个月意外险占比79。22%有所降低。
截止到20xx年5月末，我公司个险渠道短期意外险直接销售成本支出288。13万元，实际支出率17。12%，与省公司批复预算370。21万元相比节余了82。08万元；短期健康险直接销售成本支出82。06万元，实际支出率13。88%，与省公司批复预算94。58万元相比节余了12。52万元。整个渠道短期险直接销售成本一共节余94。60万元，与截止到4月末节余的99。55万元相比降低了4。95万元。
经过认真分析，节余具体原因有以下几点：
（一）系统维护比例原因。
短期险直接销售成本实际支出不仅包括系统中产生的直接佣金支出，还涉及到分摊的基本制度支出。省公司批复我公司的短期意外险直接销售成本比例是22%，短期健康险直接销售成本比例是16%。20xx年1—3月份我公司在系统中维护的短期险直接佣金率是10%，从4月份开始将短期意外险直接佣金率由10%提高到15%。1—3月份短期意外险保费914。17万元，因系统维护比例原因直接佣金支出就节余了45。71万元（914。17*5%），同时分摊的基本制度支出也相应减少。总之，系统维护比例原因导致节余很多。
（二）账务处理错误原因。
经查，月份长安支公司有12。22万元的短期险直接销5售成本误记入团险渠道，导致个险渠道短期险直接销售成本多节余了12。22万元。
（三）部分团单不能计入考核原因。
因系统原因，短期险团单直接佣金支出可以计入直接销售成本，但是团单（国寿综合意外伤害保险种除外）不能参与考核，也就是说其不能参与计算基本制度支出。截止到5月末，我公司除国寿综合意外伤害外团单保费收入438。70万元，其中意外险为220。68万元，健康险为218。02万元。这样也会存在一小部分节余。
（四）保费收入数据计算区间原因。
2短期险保费收入是根据财务系统按照自然月提取的，即取数区间为20xx年1月1日至20xx年5月31日；而短期险直接销售成本支出是根据amis和szis系统提取的，计算保费收入区间为20xx年12月21日至20xx年5月20日。据统计，我公司在20xx年5月21日至5月31日期间短期险保费收入116。22万元，20xx年12月21日至20xx年12月31日期间短期险保费收入为121。75万元，相差5。53万元。在计算短期险直接销售成本预算时少计了0。79万元，对节余影响不大。
（五）直接销售成本数据提取原因现在《5月个险渠道短期险直接销售成本反馈表》中的直接销售成本支出反映的是1—4月份的实付数据和5月份的计提数据。既然5月份当月的直接销售成本是计提的，肯定会与实际支出存在一定的差异。
针对前三个月短期险直接销售成本节余很多的情况，我公司采取了一定措施。首先，我公司从4｛｝月份起将短期意外险直接佣金率由10%提高到15%，考虑到省公司批复比例及赔付率问题，短期健康险直接佣金率仍维护为10%；其次，高度关注短期险的直接每月对短期险直接销售成本进行监控，销售成本的使用情况，认真进行分析，查找直接销售成本节余和超支的原因；最后，我公司争取把短期险直接销售成本用3足、用活、用好，做到销售成本与促销奖励费用的科学统筹，实现业务发展与费用有效投入的双赢。
同时，建议省公司在技术上给予支持，将amis和szis系统中的所有团单保费收入全部纳入考核，这样既可以用足、用好直接销售成本，调动营销员的积极性，又可以节省因补足这部分保费少分摊的基本制度支出而花费的促销奖励费用。
成本分析报告
项目单位本年1～6。
月实际上年同。
期实际本年。
比上年。
产品产值万美元53.7446.46+7.28。
全部产品总成本万美元45.1938.5+6.69。
百元产值成本美元84.0982.58+1.51。
其中：材料美元32.9824.85+8.13。
工资美元11.7914.11-2.32。
费用美元39.3243.92-4.6。
增产、提高劳动生产率使百元产值中的工资成本相对下降。其中，工资相对下降2.32%，费用下降4.6%。突出的因素是材料成本上升8.13%，从而抵消了工资、费用的下降，净升1.21%。
2、按产品类别分析单位产品平均材料成本。
表6××公司单位产品平均材料成本。
主要产品名称单位本年实际上年实际本年比上年。
甲美元/套88.8961.77+27.12。
乙美元/根54.8849.97+4.91。
丙美元/件24.220+4.2。
从上表看出，每一种产品的原材料上升幅度都较大。其中甲产品每单位量上升27.12美元，乙产品每根上升4.91美元，丙产品每件上升4.2美元，按总产量计算，材料总成本共上升43694美元。
××公司。
××××年×月×日。